中国税制第一章第二节.pptVIP

《中国税制》第一章 第二节税制与税法 什么是制度—— 在人类社会的大棋盘上,每个个体都有其自身的行动规律，和立法者试图施加的规则不是一回事。如果它们能够相互一致，按同一方向作用，人类社会的博弈就会如行云流水,结局圆满。但如果两者相互抵触，那博弈的结果将苦不堪言,社会在任何时候都会陷入高度的混乱之中.。 　 ——亚当－斯密《国富论》,1776年 一、税收制度（重点1）??P60?????? 税收制度简称为“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规（必须遵守的规则、准则）的总称。 　税收制度的内容： 　 不同的要素构成税种——不同的税种构成税收制度——如税收征收管理法（体系） 二、?税法及其分类（重点2）P61  税法——国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。是税收制度的核心与基础。 税法的分类： A、?按税法的效力分类：税收法律、法规、规章等。(中国立法的位阶）税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定的 税收法规是由国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或最高权力机关授权制定的 税收规章由税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权制定的 B、?按税法内容分类：税收实体法、税收程序法。（增值税的计税依据、税率及减负是税法的核心、增值税的纳税时间和地点是实体法的对称） 二、?税法及其分类（重点2）P61  税法——国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。是税收制度的核心与基础。 税法的分类： C、?按税法地位分类：税收通则法、税收单行法。（税收通则法税收 体系中最高法律 地位的最高法律效率的税法如各国的税收基本法。）D、?按税收管辖权分类：国内税法、国际税法。 三、税收法律关系的概念及构成要素（重点3）P63? 1、税收法律关系——是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 税收法律关系的构成要素：（参考） 主体——享有权利 或义务承担者 客体——权利义务所指向的对象 内容——权利义务本身 2、?税收法律关系的主体： P63? 征税主体：指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。（我国税务机关分为国家税务局与地方税务局两套行政执法系统。另外，海关也是征税主体的组成部分） 纳税主体 （一般是指纳税人） ——是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。????????（一般情况纳税主体指纳税人，另外还包括纳税担保人） 3、税收法律关系的内容 征税主体的权利P641 ） .执行的相对独立权 2 ）.?征税权。（这是税务机关最基本的权利）3 ）.?税法解释权。4 ）.?估税权。5 ）.?委托代征权。6 ）.?责令提供纳税担保权 7 ）.?税收保全权。（包括扣押、查封财产和暂停支付银行存款等具体措施）8 ）.?强制执行权9 ）.?行政处罚权。10 ）.?税收检查权。11 ）.?税款追征权。 征税主体的义务： P65a.?依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。b.?为纳税人保守秘密的义务c.?多征税款立即返还的义务d.?在税收保全中的义务e.?解决税务争议过程中应履行的义务  纳税主体的权利： P65 1知悉权 2要求保密权 3申请减免税权 4申请退税权 5陈述申辩权 6复议和申辩权 7请求国家赔偿权 8控告检举权 9请求回避权 10举报权 11、申请延期申报权 12.?取得代收手续费权 13、申请延期缴纳税款权 14索取完税凭证权、收据或清单权 15委托税务代理权  纳税主体的义务：P66 1、按时缴纳或解缴税款的义务 2、代扣、代收税款的义务 3.?依法办理纳税登记的义务 4、按照规定使用税务登记证件的义务 5.?依法设置账簿及有关资料的义务 6、财务会计制度和，会计核算软件备案的义务、 7、按照规定开具、使用、取得发票的义务 8、按照规定安装使用税控装置的义务 9.?办理纳税申报表和报送纳税资料的义务 10延期申报必须预缴税款的义务 11、不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务 12、依法计价核算与关联企业之间义务往来的义务 13、结清税款或提供担保的义务 14、欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠缴税情况的义务 15、继续纳税和承担连带责任的义务 16、向税务机关提供税务信息的义务 17、接受税务检查的义务 18、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务 第一章第