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非寿险公司未决赔款准备金逐月评估方法探讨 林景添 中国人民财产保险股份公司精算部一、引言 未决赔款准备金（Claim Reserve）是保险公司为已发生但尚未理赔完毕的赔案所预先留存的资金准备，包括已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金（IBNR）。作为非寿险公司财务报表上的一项重要负债，未决赔款准备金的评估至关重要。对一家成熟的非寿险公司来说，其未决赔款准备金净额可能占到一年自留保费收入的三分之一，而根据《保险法》规定，非寿险公司当年自留保费不得超过资本金和公积金之和的4倍，因此，未决赔款准备金的提取是否准确不仅关系到当年利润核算是否准确，更关系到一家非寿险公司能否持续经营。 1999年，保险评级机构A.M.Best调查了1969-1998年之间640家破产公司的破产原因（其中214家公司不能识别主要破产原因），调查结果表明，准备金低估导致破产的公司占总破产公司的34%，准备金低估是非寿险公司破产的首要原因，如2001年5月，澳大利亚第二大非寿险公司HIH保险公司（HIH Insurance Limited）破产的重要原因之一就是由于未决赔款准备金提取不足引起的，未决赔款准备金提取不足额达到19亿澳元。具体见表1。 表1：非寿险公司破产原因分析 主要原因 破产公司数目 所占比例% 低估准备金 145 34 快速增长（定价不足） 86 20 欺诈 44 10 高估资产 39 9 巨灾 36 8 改变核心业务 28 7 附属公司 26 6 再保险失败 22 5 数据来源：A.M.Best （1999） 未决赔款准备金评估不准可能导致的结果如图1所示。如果未决赔款准备金高估，将会使公司核算利润偏低，或者亏损，致使公司在未来提高产品价格，导致产品失去市场竞争力，丧失客户；如果未决赔款准备金低估，将会使公司核算利润偏高，致使公司对产品价格持乐观态度，通常会降价以提高市场份额，最终导致公司破产。因此，无论未决赔款准备金高估还是低估，都会对公司经营产生不利的影响。 图1：未决赔款准备金评估不准的影响二、未决赔款准备金逐月评估方法 随着中国经济的发展，人们保险意识的增强，保险业也进入快速发展的时期，保险业的快速发展也推动了保险业务的精细化管理，无论是外部监管的需要还是内部经营的需要，都要求能够更加及时了解公司的未决赔款准备金情况。按照《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》第十一条规定，保险公司应当在报送年度偿付能力报告时，同时向中国保监会报送由公司精算责任人签署的准备金评估报告，而交强险由于涉及到公众的利益要求每半年报送准备金评估报告。由于目前国内非寿险公司财务报表是月度报表，每个月末都需要提供未决赔款准备金余额，所以最好能够实现月度未决赔款准备金的评估。下面，我们就来讨论未决赔款准备金逐月评估方法。 未决赔款准备金的评估主要是使用赔款流量三角形对准备金进行评估，将索赔数据（如赔付额、索赔次数、逐案估计值等）按照保险事故发生的年度和赔付额支出的年度进行交叉排列，组成三角形的格式，此表格被称为流量三角形。流量三角形从左下角到右上角的对角上的元素代表在每一日历年度的赔付额。依据流量三角形中各列的比例关系可以外推预测未来索赔数据的值，扣除已赔付金额就得到评估时点的未决赔款准备金。如果时间段按季度或月度划分，就构成季度或月度赔款流量三角形。 目前，国内非寿险公司对未决赔款准备金评估的一般的做法有：(1)每个月评估一次，月度评估结果即为每个月末的未决赔款准备金；(2)每个季度评估一次，其他的季度一般是根据上个季度末的评估结果给出一个IBNR的比例，将IBNR加上已发生已报告未决赔款准备金即得到当季度末的未决赔款准备金。 目前在美国已经有很多公司使用月度赔款流量三角形对未决赔款准备金进行评估，国内也有一些公司采用月度赔款流量三角形对车险业务的未决赔款准备金进行月度评估。使用月度赔款流量三角形评估的优点在于直观明了，但由于目前国内非寿险规模相对还比较小，月度赔款流量三角形由于每个月的数据量较少，使得进展因子变得不稳定，规律性不强，增加了评估的难度。季度赔款流量三角形要比月度赔款流量三角形稳定，但普通的季度赔款流量三角形只是评估每个季度末的未决赔款准备金，季度之间的月份只是一个估计值，无法满足及时性的要求。如果我们可以使用季度赔款流量三角形对月度未决赔款准备金进行评估，就可以同时解决稳定性和及时性的问题。 如何使用季度赔款流量三角形进行逐月评估呢？我们进行季度评估的模型如下：  模型1季度赔款流量三角形 进展期 出险时间 3 6 9 12 15 18 21 24 2002年1-3月 2260 4006 5430 6411 7125 7505 7822 7932 2002年4-6月