刘3货币资金1.pptVIP

第二篇 资产 货币资金 应收款项 存货 投资 固定资产 无形资产及其他资产 第三章 货币资金 重点掌握现金的使用范围 掌握银行存款核对及银行存款余额调节表的编制方法 熟悉银行支付结算办法 掌握其他货币资金的内容 企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 交易性需要指满足日常业务的现金支付需要。 预防性需要指置存现金以防发生意外的支付 投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会置存现金 第一节 库存现金 一、现金的概念与范围 1.现金的概念 *广义的 *狭义的 2. 我国库存现金的范围 *西方国家现金的范围 二、库存现金的管理与内部控制 （一）库存现金管理的内容 现金管理暂行条例的主要内容： 1.库存现金使用范围 （见下页） 2.库存现金的限额 3.对日常现金收支的管理 《现金管理暂行条例》的主要内容有： 1．规定了现金使用范围。用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； （4）各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； （8）中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。 用现金收入的款项有： （1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等； （2）收取不能转账的单位或个人的销售收入； （3）不足转账起点的小额收入等。 （二）库存现金的内部控制 三、库存现金的核算 1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理 四、库存现金的清查 五、库存现金信息披露 第二节 银行存款 一、银行存款管理的有关规定 *银行存款账户的设立 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、银行结算方式 1.银行汇票结算方式 2.商业汇票结算方式 3.银行本票结算方式 4.支票结算方式 5.信用卡结算方式 6.汇兑结算方式 7.托收承付结算方式 8.委托收款结算方式 9.信用证结算方式 （一）银行汇票结算方式 概念 程序（见下页） 适用范围（异地结算） 期限 1个月 可否背书转让 允许背书转让 会计处理 银行汇票流转程序图 申请人 C异地结算 收款人（持票人） 背书转让 A G 背书人 申 B 余 D E 被背书人 请 出 款 提 入 （持票人） 签 票 退 示 帐 E D 发 回 付 入 付 款 帐 款 开户行 F联行清算 持票人（收款人） 出票人 开户行 （付款人） 代理付款人 （二）商业汇票结算方式 概念 种类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 适用范围（同城异地皆可，具有真实的交易关系、债权债务关系） 期限 2—6个月 可否背书转让： 允许背书转让 1.商业承兑汇票 概念 程序 2.银行承兑汇票 概念 程序(见下页) 会计处理 付款人 银行承兑汇票的图式 （三）银行本票结算方式 概念 种类：定额本票和不定额本票 程序 适用范围（票据交换区） 期限 2个月 可否背书转让 ： 允许背书转让 会计处理 （四）支票结算方式 概念 种类：现金支票、转账支票、普通支票 程序