新编财政与金融——税收制度(9-10).pptVIP

2．专用发票的开具要求 　　 （1）项目齐全，与实际交易相符； 　　 （2）字迹清楚，不得压线、错格； 　　 （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 　　 （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 新编财政与金融 * 发生销货退回、开票有误等情形 （1）一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 （2）一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。 新编财政与金融 * （3）《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 （4）购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 （5）销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 新编财政与金融 * 税款征收是税收业务管理的重要环节，它包括税款征收方式、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款追征等内容。 新编财政与金融 * 纳税人、扣缴义务人经税务机关批准在规定的申报期限内，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，向主管税务机关办理纳税申报、代扣（收）代缴税款报告的一种申报方式。 纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，通过邮寄方式向主管税务机关报送纳税申报表、代扣（收）代缴税款报告及有关纳税资料，办理申报手续的一种申报方式。 纳税申报的方式 （1）直接申报 （2）邮寄申报 (3)数据电文申报 直接申报，即上门申报， 是指纳税人、扣缴义务 人在规定的申报期限内, 直接到主管税务机关 办理纳税申报、代扣 （收）代缴税款报告 手续的一种方式。 税务检查是各级税务机关依据国家的税法、行政法规及有关财务制度，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴税款义务的情况进行审查、监督的管理活动。它是国家赋予税务机关的权力，是税务机关的一项重要工作，也是税收管理的重要环节。 新编财政与金融 * * * ②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的5级超额累计税率。老税率表和最新税率表如下： 老税率： ③劳务报酬所得适用税率表如下： ④稿酬所得适用20%的比例税率并按应纳税额减征30%，即14%的税率。 ⑤特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得适用20%的差额比例税率。 ⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的全额比例税率。 （5）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数（适用于使用税率表的纳税项目） 或 应纳税额=应纳税所得额×税率（适用于使用单一税率项目） 6.资源税 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。 （1）纳税人 （2）征税范围 原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类。 （3）资源税税目税额表 资源税的税目共设有7个，实行等级幅度税额标准，从量定额计征。 实施“普遍征收、级差调节”的原则，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。 （4）应纳税额的计算 根据应税产品的课税数量和规定的单位税额可以计算应纳税额，具体计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 7.关税 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。 （1）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 （2）征税范围 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 （3）税率 关税税率分为进口关税税率、出口关税税率和特别关税。 （4）应纳税额的计算 ①从价关税的计算方法 ②从量关税的商品计算方法 ③复合关税的计算方法 　　复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。 　 应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率