跨国公司大面积亏损的造成的税收损失问题研究．.docVIP

跨国公司大面积亏损造成的税收损失问题研究． 摘要:据统计,在我国有相当部分跨国公司处于亏损状态,这些跨国公司有相当部分是为了避税而人为制造亏损,这给我国的税收造成了很大的损失#65377;如何减少税收损失,从博弈论的角度探讨可以得出结论:较小的跨国公司逃税的概率,有利于增加政府财政收入;较小的税务机关稽查的概率,可以节省稽查成本,根据这两个方面建立完善的管理制度将会减少这方面的税收损失#65377;　　关键词:跨国公司;税收损失;博弈 　　　 　　据商务部统计:截至2004年8月,在我国累计批准设立的外商共494 025家外企中,有一半以上的企业都是处于亏损状态,外资企业亏损面广#65380;涉外税收的增长速度远远低于企业的发展速度#65377;国内研究税务的专家指出,这些处于亏损状态的跨国公司有相当部分是为了避税而制造的人为亏损#65377;据估算,跨国公司每年逃税给中国造成的税收损失高达300亿以上#65377;我国由于稽查力度不够,导致来源于这些外企的国家税收损失,如何有效地进行税收稽查,减少跨国公司人为制造亏损而形成的税收损失,本文从博弈论的角度,对这一问题进行建模分析,从而对如何应对跨国公司人为制造亏损造成税收损失的论述给予理论上的佐证#65377; 　　 　　一#65380;模型的假设 　　 　　1.假设博弈双方是跨国公司#65380;税务机关的两人博弈,可以类推多人博弈的情况#65377; 　　2.博弈双方都是风险中立的理性人#65377;对于税务机关,最终目标是扣除征管成本(包括征管机构本身发生的管理费用,征管人员的福利#65380;工资及具体的征管费用等)后上缴国家的税收额最大;跨国公司的目标是如何使自己在最小被查获情况下获取最多的收益(纳税成本最小)#65377;跨国公司偷逃税的处罚成本随着税务机关征管力度加大#65380;征管成本的上升而增加#65377; 　　3.博弈双方的纯策略各有两种:税务机关对跨国公司的行为有稽查#65380;不进行稽查两种;跨国公司则有依法纳税#65380;非法逃税两种#65377; 　　4.假定税务稽查人员不存在收受贿赂的情况,假定税务机关对跨国公司的非法逃税行为,只要稽查就一定能查出#65377; 　　5.收益矩阵见表,各字母代表的意思如下: 　　y是跨国公司的实际所得 　　t是税率 　　x是向税务机关的申报所得,为跨国公司可以决策,xlt;=y 　　k是税务机关查处后对未申报所得征收的罚款率,kgt;0 　　c是税务机关稽查需要花费的固定成本 　　л为税务机关稽查的概率,0lt;лlt;1,不进行稽查的概率为1-л 　　r为跨国公司逃税的概率,0r*时,税务机关选择稽查#65377; 　　2.跨国公司的均衡混合战略 　　设跨国公司的期望效用函数为: 　　v2(1-r,r)=(1-r)[лy(1-t)+(1-л)y(1-t)]+rл[y(1-t)-k(y-x)]+(1-л)(y-tx)} 　　对r的一阶条件为: 　　л(t+k)=t 　　得到:л*=t/(t+k) 　　当лlt;л*时,跨国公司选择逃税;当лgt;л*时,跨国公司选择诚实纳税申报#65377; 　　综上所述,给出博弈的混合纳税均衡为: 　　r*=c/[(t+k)(y-x)];л*=t/(t+k) 　　这就说明较小的跨国公司逃税的概率r*,以及较小的税务机关稽查的概率л*,对于社会来说才是有益的#65377;л*小,说明税务机关稽查的概率小,可以节省稽查成本;r*小,说明跨国公司逃税的概率低,有利于增加政府财政收入#65377;三#65380;实现混合纳什均衡战略的政策建议 　　 　　1.立法管理严密#65377;根据法律法规修订和补充条款,明确对资本弱化避税#65380;利用避税的管理办法#65377;立法严密,跨国公司只能够按照完善的法律程序纳税,其进行逃税的概率将会降低#65377;从而税务机关进行稽查的概率也会降低#65377; 　　2.提高涉外税务人员的素质,加强税收的征管工作#65377;当今的纳税人尤其是大型跨国公司,都是知识密集型和资本密集型企业#65377;其经营方式#65380;管理方式#65380;最终产品以及产品的经营方式等都融入了先进科技和现代管理理念,许多跨国公司本身就是高科技的产物#65377;另外,我国涉外税收反避税工作的主要对手是外国公司重金聘请的职业会计师#65380;律师,这些人精通各国法律#65380;信息灵通,具有丰富的避税#65380;逃税经验#65377;要对这样的纳税人实施有效管理,必须具备相应的理论知识和实践技能#65377;因此,税务部门应建立一支高素质的税收稽查队伍#65377;从这一方面讲,建立一支高素质的税收稽查队伍可以降低稽查成本,有利于减少政府财政支