整个报表体系和基础财务报表填制进行了讲解,相信大家对.docVIP

我看了一下课程的安排，前面几位授课老师已经对1104工程的来由、整个报表体系和基础财务报表填制进行了讲解，相信大家对一些基础报表都有了一些了解，那么资本充足率方面需要我再继续讲解的内容就不多了，只是将资本充足率的计算跟大家说一说。大家都知道，数值求出其实很简单，只要学过小学数学就够了，而项目的内容相信大家也都知道，不知道的人看到表也容易理解，那么其实重要的是许多人对项目的取舍以及比例的设定存有一些分歧。我哪，今天就尝试从资本充足率计算公式的解析中看看能不能再接再厉，将此次银监会推行1104工程以及今后的监管理念向大家再灌输一次。 那么现在大家看一看幻灯片，上面列出了我这部分课程我给分了这么几个部分，一部分是计算公式，再就是资本充足率的几张表之间关系，再就对前面公式内容中没有涉及到或者不清楚的表中项目一些说明。但是比重很不协调，大家听完之后就会感觉到轻重差距太大，主要的内容都集中在第一部分。 大家看到这个公式同银监会2004年1号令《商业银行资本充足率管理办法》相同，与88年的BASEL协议、BASEL委员会1996年的资本充足率制度以及现在最新修改后BASELⅡ是一脉相承的。在BASELⅡ中对资本充足率计算方式的描述是监管资本除以风险加权资产；银监会的办法中描述的是“指商业银行持有的、符合本办法规定的资本与商业银行风险加权资产之间的比率”。从它的由来就可以看得出来，主要是银行业的监管者提出和应用这个比率，随之而然要求就来了，比率的数值当然是各家金融机构计算出来的各不相同，但8%一直是我们银行业挂在嘴边的一个数值，这个就是监管者提出的最低比率要求，而且这个还不足够，马上就有第二个要求，这就是银监会提出的核心资本充足率不得低于4%，它同BASELⅡ所要求的二级资本限定在一级资本的100%以内。在下面我们还会提到核心资本、一级资本。这样我们就了解了这么一个直观概念，这个资本充足率是完全由监管者全部控制的，为什么？我们看一看，啊，一是公式是限定的，二是数值是由最低限的。三是计算内容(也就是公式中的项目)也是限定的，当然内容的限制不只核心资本比例一项，例如包括后面还会提到的各类别资产的权重。监管者掌握被监管机构这个指标的重要性不言而喻，它成为监管者在履行保护公众利益、维护金融稳定等职责过程中可以借助的一个定量指标，可以在银行业机构达不到定量指标的情况下，根据公式中各项目情况实施各种监管措施。 现在我们就进入公式的分母部分，这里大家可以看到这三个概念、名词的含义和数值是等同的，银监会的办法中的分母是以资本-扣除项出现，监管资本我们刚才所讲的就是监管者认可的可以作为公式分母的数值，资本净额就是今天我们主要的1104报表体系中表述的项目，大家可以看到在表G41中35行上的7.项。 多说一点就是关于会计资本、经济资本与监管资本的各自内容 随着各种商业银行经济活动的专业化和风险计量科学化，从不同的角度认识资本就造成了我们现在流行的会计资本、监管资本、经济资本等理论术语，会计资本是从会计核算角度计量资本，它等于资产负债表中的资产减去负债，等同于所有者权益，容易理解；监管资本刚才说过了，经济资本是银行根据实际承担的风险计算的用以吸收相应非预期损失的资本，它主要是银行为了实现股东利益最大化的目的、在准确计量和管理风险基础上计量自身经营成本和产品定价时使用，关注的是所有者的利益。 银监会对于(资本-扣除项)中的资本定义为包含：核心资本为实收股本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润、少数股权和附属资本：重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、长期次级债务。 资本细分为核心资本与附属资本两部分，这同BASEL的区分一级、二级资本目的相同，尽管计算内容不尽相同。我们可以明显地看出细分的两类资本在抵御风险的能力不同，核心资本是完全可以冲抵风险的损失，而附属资本的性质只起到延缓风险损失的作用，由于核心资本主要为股东投入和利润所得，价值和来源稳定，其可控制性和可利用性都远高于附属资本。 从反方面来看，对附属资本不能超过核心资本100%的比例限制原因也说明附属资本抵御风险的能力弱于核心资本。为什么要限制附属资本的比例？一是如果附属资本的过度扩张将给银行带来巨大的成本(我们都知道长期债券的利率是相当高的)，再者附属资本中的例如优先股、可转换债券、长期次级债务等并不是不需要归还的，还是债务并没有消除；还有就是如果大量地扩张附属资本有可能将风险扩散到购买商业银行附属资本工具的交易对手身上。 在G41中分别为 现在我们来看看分子中的扣除项，扣除项在表G41中表现为第7行至13行、第28行至34行各项。为什么设立扣除项我们就不说了吧，什么从审慎角度出发等等原因，其实我看最简单就理解为这几项是银行钱已经拿出去，虽然在账面上但是不能用来弥补风险损失就行了。 银监会的资本