应交税费账户核算.PPT

应 交 教育费附加 = 实 交 增值税 实 交 消费税 ＋ ＋ 实 交 营业税 （ ） × 征收率 3% 借：营业税金及附加 （固定资产清理） 贷：应交税费——应交教育费附加 会计处理 教育费附加的核算 资源税的纳税范围： 原油、天然气、金属矿产品和盐等。 账务处理： 设置“应交税费——应交资源税”账户进行核算。 借：营业税金及附加（销售产品应交的资源税） 生产成本（制造费用)（自产自用产品应交的资源税） 贷：应交税费——应交资源税 资源税的核算 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 ——应交车船税 ——应交城镇土地使用税 ——应交矿产资源补偿 ——应交排污费 借：应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他税的核算 个人所得税的核算 完成教材P244-252税费业务的典型任务。 实战操练 分组讨论 代表发言 假如海滨公司是一家大中型企业，该公司的业务该如何处理？ 拓展深化 《 小准则》与《大准则》的差异： 小企业会计准则下，小企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、排污费等，在“营业税金及附加”账户核算。而企业会计准则下，在“管理费用”账户核算。 归纳总结 1.理论 教材P256课后练习 2.实践 课后实训。 作 业 * 任务7-4 海滨公司税费业务的核算 学习目标 能力目标 能根据不同税费业务准确地编制记账凭证； 能设置并登记应交税费明细账和总账； 能掌握应交税费的核算方法和操作技能 知识目标 明确应交税费核算内容； 掌握增值税、消费税、营业税及其他税费的会计核算方法。 海滨华联股份有限公司（以下简称“海滨公司”）是一般纳税人，属于小型企业，法人代表陈振奋，公司位于长沙市庆园路18号，税务登记号 436702789022785，开户银行为工 商银行长沙市兴城支行，公司账号1903019551012985550。2013年5月税费业务见教材 要求 根据有关业务的原始凭证做账务处理 引入任务 设置“应交税费”账户进行核算，并按税种设置明细账。 但交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税等不必通过“应交税费”账户核算。 小企业在一定时期内取得的营业收入、实现的利润以及从事了其他应税项目，应按照税法规定向国家交纳各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税等 （一）一般纳税人 账户设置： 在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户，并在“应交增值税”明细账户下设置九个专栏。 增值税的核算 （1）进项税额的处理 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 注意： 收购免税农产品按买价的13%计算进项税额。 收购免税农产品入账成本 =买价×（1-13%） 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的税率计算的进项税额。 （2）销项税额的处理 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）视同销售的处理 将自产或委托加工的货物用于对外投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售，需计算交纳增值税。 借：长期股权投资 （用于对外投资） 在建工程 （用于工程建设） 应付职工薪酬 （用于职工福利） 营业外支出 （用于赠送他人） 贷：库存商品(原材料) （货物的成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） （货物售价×税率） （4）进项税额转出的处理 小企业购进的货物、在产品或产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途待原因，因其不能再形成销项税额，其进项税额应转入有关账户。 借：待处理财产损益（属于发生非正常损失部分） 在建工程 （改变用途，用于工程建设） 应付职工薪酬（改变用途，用于职工福利部分） 贷：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （5）转出应交未交或多交增值税的处理 应交税费—应交增值税 进项税 已交税金 销项税 进项税额转出 出口退税 S