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亿诚法律事务备忘录 （十三） 日期/Date: 2013 年9 月 主题/Subject:股东及其委托的第三人可否查阅公司会计账簿和会计凭证 【引言】 《公司法》第三十四条：“股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计 账簿的应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为，股东查阅会计账簿 有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面 请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人 民法院要求公司提供查阅。” 实践中，有些公司基于各种因素不允许小股东查阅公司财务状况，甚至制作虚假财 务报告欺骗广大小股东。针对这种状况，《公司法》赋予了股东查阅公司会计账簿的权利。 然而，关于公司股东是否可委托第三人查阅公司会计账簿，公司股东及其委托第三人是 否可查阅会计凭证；由于法律未有规定，在实践中引起了许多纠纷。 【司法实践】 由于法律未对上述问题作出规定，因此我们查阅了大量案例，现选择其中有代表的 案例并摘录相关法院对该问题的论述，以探寻司法实践对此类问题的答案。 案例1 周东香诉红火水泥公司股东知情权纠纷案。 2010 年7 月13 日，周东香以公司成立后未按章程规定向股东提供财务会计报告、年 度财务预算等为由，向被告提出书面请求，要求查阅公司会计账簿。被告红火水泥公司 同意原告本人查阅，但原告对此不予接受，坚持要求准予其委托律师、会计师协助查阅。 8 月23 日，周东香就此向清流县人民法院提起诉讼。法院裁判：从保护公司商业秘密与 经营秘密的需要出发，对于股东知情权的行使，原则上应当限于本人，而不能委托他人 代为或共同进行查阅以及要求法院指定会计师事务所对公司进行审计。1 案例2 李金喜诉春北实业公司股东知情权纠纷案。 一审法院：《公司法》第三十四条第二款只规定了股东可以要求查阅公司会计账簿， 李金喜要求查阅原始凭证、发票存根缺乏事实依据和法律依据。 1 福建省三明市清流县人民法院（2010）清民初字第1264 号民事判决书。 二审法院：李金喜要求查阅公司原始凭证的上诉主张超出《公司法》第三十四条规 定的股东行使知情权的范围，可能损害公司合法权益，影响公司的正常经营，故其上诉 主张本院不予支持。2 案例3 戴展雄诉芳村丰田公司股东知情权纠纷案。 一审法院：根据《会计法》的规定，芳村丰田公司提供给戴展雄查阅的会计账簿应 当包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿以及产生会计帐簿的会计凭证（包括原 始凭证和记帐凭证）。至于戴展雄还要求法院判决让其委托的人员查阅会计账簿、会计凭 证的问题，因这些受委托人员并不特定，也不是本案当事人或第三人，不属于本案处理 范围，故不予处理。 二审驳回上诉：维持原判。3 案例4 李淑君、吴湘、孙杰、王国兴诉佳德公司股东知情权纠纷案。 一审法院：四原告要求行使知情权不仅超出法定范围，且其关于查阅会计账簿的起 诉违反法定前置程序，同时被告佳德公司有合理根据表明四原告行使该权利可能损害公 司合法利益，故对四原告的诉讼请求不予支持。 二审法院：公司的具体经营活动只有通过查阅原始凭证才能知晓，不查阅原始凭证， 中小股东可能无法准确了解公司真正的经营状况。据此，李淑君等四人查阅权行使的范 围应当包括会计账簿（含总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿）和会计凭证（含记 账凭证、相关原始凭证及作为原始凭证附件入账备查的有关资料），其他材料因超出 《公 司法》第三十四条规定的股东行使知情权的查阅范围，不予支持。同时判令上述材料由 李淑君等四人在佳德公司正常营业时间内查阅。4 案例5 刘桂华诉红星美业公司、马立志股东知情权纠纷案 一审法院裁判：原告有权查阅红星公司的财务会计报告和会计账簿。但如果过分地 扩张股东的知情权不利于公司的持续高效运转，还有可能泄露公司的机密，甚至有可能 损及与公司交易第三人权利，而且该请求超出被告红星公司章程规定及法律规定，因此， 原告要求查阅、复制被告红星公司财务账簿的原始凭证的诉讼请求，及要求委托专业会 计机构查阅被告红星公司的财务账簿的请求不予支持。 二审法院裁判：股东只有通过查阅原始凭证与会计账簿相比对，才能客观真实了解 公司状况。因此，公司理应对股东行使知情权提供方便，将公司原始凭证交股东查阅。 2 四川省成都市中级人民法院（2006）成民终字第2232 号民事判决书。 3 广东省广州市中级人民法院 （201