新会计准则对上公司利润操纵的影响-上海税务局.docVIP

新会计准则对上市公司利润操纵的影响 陈静 （上海金融学院 会计学院，上海 201209） 摘要：从理论上讲，我国新会计准则的实施能够抑制上市公司利润操纵。但从实证角度并未证实新准则实施后我国上市公司的利润操纵得到有效抑制。主要原因除了准则实施效果的显现有滞后的可能外，主要因为新准则的某些规定增大了利润操纵的空间和新准则的实施缺乏完善的执行机制。因此，应从完善新准则的具体规定和它的执行机制入手，提高新准则的实施效果。 关键词：新会计准则 ； 利润操纵 ； 实证分析 中图分类号：F233 文献标识码：B 2007年1月1日我国上市公司开始执行新会计准则,通过对新准则实施前后上市公司利润操纵的程度进行实证分析,可以考察新准则的实施对会计信息质量可靠性的影响，从一个侧面考察新准则的实施效果。实证会计所采用的主要方法是用“操控性应计利润”来识别和测量企业利润操纵的程度，从而测量会计信息质量的可靠性。操控性应计利润的大小代表了企业利润操纵的程度，对上市公司利润操纵程度的测量就转化为对操控性应计利润的测量。 一、研究设计 （一）假设的提出 一般认为，利润操纵的区间主要集中在亏损区间、微利区间、高赢利区间，各个区间进行利润操纵的目的并不相同。由于对全体上市公司的利润操纵程度进行测度存在很大难度。因此有效地识别各个区间的利润操纵更为紧迫。也正因为如此，本文拟分为亏损