第四章 审计抽样-统计抽样和非统计抽样.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第四章 审计抽样 知识点：统计抽样和非统计抽样 ● 详细描述： 1.统计抽样的特征 　　统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： 　　（1）随机选取样本； 　　（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 2.统计抽样与非统计抽样方法的选用 　　（1）统计抽样的优缺点 　　优点：能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制 风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效 地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。 　　缺点：统计抽样可能发生额外的成本。 　　（2）统计抽样与非统计抽样方法的选用 　　注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑 成本效益。 　　非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同 样有效的结果。 　　注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接 受水平，但不能精确地测定出抽样风险。 　　3.统计抽样与非统计抽样的区别 　　（1）在确定样本规模时：使用统计抽样方法时，注册会计师必须 对影响样本规模的因素进行量化。在非统计抽样中，注册会计师一般运用职 业判断确定样本规模。 　　（2）在评价抽样结果时：统计抽样能够精确地量化抽样风险，但 非统计抽样只能确定有抽样风险的存在但不能量化。 4.审计抽样与职业判断　　不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都 要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。虽然传统上将非 统计抽样称作判断抽样，但这并不代表统计抽样不需要职业判断。 5.审计抽样与审计程序　　对选取的样本项目实施的审计程序通常也与 使用的抽样方法无关。 例题： 1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统 计抽样方法 B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效 益 C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样的结果 D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险 正确答案：D 解析：非统计抽样中，需要考虑抽样风险，只不过抽样风险不能准确的计量 。总结：统计抽样中无法量化非抽样风险；在非统计抽样中无法量化抽样风 险。 2.下面有关抽样风险的表述中，错误的有（）。 A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种 程度的抽样风险 B.只要有抽样就存在抽样风险，不存在非抽样风险 C.注册会计师可以量化并控制抽样风险，但非抽样风险是由人为错误造成的 ，不能量化，注册会计师无法控制非抽样风险 D.抽样风险存在会导致注册会计师得出错误的结论，但不会影响审计的效率 正确答案：B,C,D 解析：只要使用审计抽样就存在抽样风险，无论其是否能够量化，均通过采 取适当的质量控制政策和程序进行控制。审计抽样中存在着非抽样风险，注 册会计师可通过加强对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计其 审计程序等，尽量降低非抽样风险至可接受的水平。抽样风险不仅会影响审 计效果，也会影响审计效率。 3.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（)。 A.在统计抽样中可以量化抽样风险 B.在非统计抽样中可以量化抽样风险 C.在PPS抽样中可以量化抽样风险 D.在传统变量抽样中可以量化柚样风险 正确答案：B 解析：在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选 项A、C、D均属于统计抽样；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依 据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。 4.关于统计抽样与非统计抽样方法的比较