第四章 审计抽样-抽样风险.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第四章 审计抽样 知识点：抽样风险 ● 定义： 抽样风险是由于采用抽样（样本量或抽样方法）而引起的风险。 ● 详细描述： 审计抽样的基本模型： （一）抽样风险 　　1.抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果 对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 　　2.抽样风险的控制 　　抽样风险是抽出的样本不能完全代表总体的可能性。 　　抽样风险与样本量成反向关系，即样本量越大，抽样风险越低。 　　只要有抽样就存在抽样风险，但可以控制。 　　扩大样本规模是控制抽样风险的一种有效方法。 　　3.抽样风险的类型 　　（1）控制测试 　　注册会计师在进行控制测试时，注册会计师运用抽样，将面临着抽 样风险。 　　信赖过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大 错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）。 信赖不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估的重大错报 风险高于实际水平，从而影响审计效率。 （2）细节测试　　注册会计师在进行细节测试时，注册会计师运用抽 样，将面临着抽样风险。 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险 ，从而影响审计效果（质量）。 误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险 ，从而影响审计效率。 注意：第一，只要抽样，抽样风险就存在。 第二，抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越 大；样本规模越大，抽样风险越小。如果对总体中的所有项目都实施检查 ，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。 总结：抽样风险对审计工作的影响 例题： 1.关于抽样风险和非抽样风险的理解，以下表述中，不正确的是（）。 A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降 低抽样风险 B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平 C.抽样风险和非抽样风险均不能量化 D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进 而影响审计风险 正确答案：C 解析：选项C不正确。注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量 化非抽样风险。 2.下列事项中，属于对信赖不足风险的恰当描述的是（）。 A.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 B.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 C.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 D.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 正确答案：B 解析：选项B正确。选项A属于抽样风险的信赖过度风险；选项C属于抽样风 险的误受风险；选项D属于抽样风险的误拒风险。 3.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的有 （）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 正确答案：A,D 解析：选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。 4.如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加 样本量或实施替代审计程序。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考查的知识点是“抽样风险”。注册会计师在实施实质性程序时 推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样 本量或执行替代审计程序。所以本题表述正确。