中钢衡重园区新建项目会计核算及财务管理办法-中钢集团衡阳重机.DOC

附件 中钢衡重事业部会计核算及财务管理办法 第一章 总则 第一条 为了进一步明确和规范中钢衡重事业部有关业务会计核算，加强财务管理，根据财政部《企业会计准则》和《中钢衡重会计业务处理办法》等有关规定，特制订本办法。 第二条 本办法适用于中钢衡重事业部制单位(含中钢衡重第一、二、三事业部及铲运机事业部)。 第二章 资金管理 第三条 为方便运作，公司开立新的银行专用账户供事业部财务核算和资金收付使用。事业部设置“现金”和“银行存款”科目进行核算和管理，现金和银行帐户必须按银行或公司有关的规定使用。银行印鉴章预留事业部财务专用章、事业部负责人章及事业部出纳员章。事业部财务专用章由衡重本部出纳员保管，并按总出纳制的有关规定进行控制。 第四条　以现金方式支付的款项，必须严格按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定执行。 第五条　以银行存款方式支付的各类款项必须有付款安排表，付款安排表上须注明收款单位全称、帐号、开户行、付款方式（转支、电汇、汇票）、付款用途（如预付料款、支付材料款、支付往来款等）、经办人姓名等内容。付款安排表经事业部领导签字后，交会计人员填制会计付款凭证。会计人员根据付款安排表，核实付款金额与挂帐情况、须办理的财务付款手续是否齐全、是否符合财务制度和内部管理要求，并在付款安排表备注栏内注明款项的性质属于“应付”还是“预付”。付款安排表一式三份，经事业部领导和会计人员签署意见后，交资产财务部出纳员、事业部出纳员和会计各一份。 第六条 如事业部出现资金周转困难，需向公司调剂资金，由事业部提出申请报告，经公司领导审批同意，与资产财务部签署借款协议，按同期银行贷款利率支付利息。 第三章 会计核算办法 第一节 外购物质核算 第七条 支付外购物质预付款时，经办人员应提供物资采购合同，并按合同条款的规定，填写“借支单”、“付款安排表”，经事业部领导签字同意，按资金管理的有关规定办理付款手续，借记“预付帐款”，贷记“银行存款”或“应收（付）票据”等科目。 第八条 事业部自行采购的原材料、国内外购配套件、生产刀具、工具、油料等物资，必须纳入招标或限价管理范围。所购物资报帐时，根据增值税专用发票、交通运输发票、手续齐全的“物资验收入库单”、招标或限价资料、合同等资料，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“辅助材料”、“低值易耗品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税—进项税额”科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。 第九条 事业部进口大宗外购配套件，原则上由进出口部根据事业部提供的技术、质量、成本和进度要求，负责按规定与进口外购配套件提供外商签订采购合同，并办理有关货物进口、移交和费用结算手续。所购物资报帐时，根据发票、海关进口增值税缴款书、交通运输发票、手续齐全的“物资验收入库单”、合同等资料，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”等科目，按海关进口增值税缴款书、交通运输发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税—进项税额”科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。 第十条 生产领用材料时，需要提供手续齐全的“领料单”，借记“生产成本”、“制造费用”科目，贷记“原材料”、“辅助材料”、“低值易耗品”等科目。 第二节 与子公司、其他事业部交易核算 第十一条 事业部加工所需铸钢、铸铁和锻件毛坯，由事业部与铸锻公司签订合同，并按公司内部指导价格办理相关结算手续，核算办法比照外购物质采购核算。 第十二条 事业部需衡重下属子公司提供劳务协作，须签订合同，并按公司内部指导价格办理相关结算手续，凭增值税专用发票及相关结算凭证，借记“生产成本”、“应交税费—应交增值税—进项税额”等科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。 第十三条 事业部需其他事业部提供毛坯或劳务协作，须签订合同，并按公司内部指导价格办理相关结算手续，凭增值税专用发票及相关结算凭证，借记“生产成本”、“应交税费—应交增值税—进项税额”等科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。 第十四条 中钢衡重下属子公司、事业部相互提供劳务协作，应签订合同，并按公司内部指导价格办理相关结算手续，劳务提供方开具增值税发票，收取的劳务协作费作为收入，借记“应收帐款”等科目，贷记“产品销售收入—内销收入”、 “应交税费—应交增值税—销项税额”科目。 第三节 与中钢衡重本部其他单位交易核算 第十五条 事业部需中钢衡重本部提供物资的，原则上应先付清款项，但为简化手续，可通过挂帐方式处理。具体结算操作办法为：事业部需领用中钢衡重本部材料或备品备件的，由事业部领料人员填写物资领料单，经供应储运部（或安环机动部）计划员核价(限价)盖章后，到库房办理领料手续。月末，供应储运部（或安环机动部）材料稽核人员将事业部的领料