会计原则11120.PPT

試算表編表釋例 調　整 一、調整的意義與目的 　會計期間終了時，將平時帳載金額加以修正，以符合期末實際情況之期末會計程序，謂之「調整」。其目的明確劃分當期收益與費損，以便公正的表達企業的財務狀況與營業成果。 二、調整應注意事項 * 二、過帳應注意事項 1.應將日記簿分錄之科目，過入分類帳相同之帳戶內。帳戶（科目）、金額、借貸方向應與日記簿完全一致。 2.每過完一筆帳，須填寫分類帳相同之「日頁」欄與日記簿之「類頁」欄。以便日後查帳及避免重複過帳。摘要欄則可免填。 3.過帳時應依下列順序填寫： (1.)年、月、日 (2.)日頁 (3.)金額 (4.)借或貸 (5.)餘額 (6.)類頁（日記簿） 4.填寫年、月、日欄時：同月之交易，其後之「月」不可填寫；同日之交易，其後之「日」宜填寫「〃」符號。 5.填寫「借或貸」欄時：借方有餘額則填「借」；貸方有餘額時則填寫「貸」；兩者相等則填寫「平」。 6.同一帳戶內若有連續連續兩筆過帳資料之「日頁」相同或「借或貸」相同時，則第二筆過帳資料之「日頁」欄及「借或貸」欄，宜填寫「〃」符號。 7.依據借貸法則之規定，資產、費損類帳戶其正常餘額應在借方（評價或抵銷科目反之）；負債、業主權益、收益類帳戶，其正常餘額應在貸方（評價或抵銷科目反之）。如下所示： 「＋」表示增加或正常餘額。 「－」表示減少或抵銷科目。 資　　產　－ 負　　債　＋ 業主權益　＋ 收　　益　＋ 費　　損　－ 資　　產　＋ 負　　債　－ 業主權益　－ 收　　益　－ 費　　損　＋ （借）借貸法則（貸） 進貨退出　進貨折讓 費　　損 銷貨退回　銷貨折讓 收　　益 備抵呆帳　累計折舊 累計折耗　累計攤銷 資　　產 抵銷（減項）科目 會計要素 8.每頁分類帳記滿時，於帳戶之最後一行，應將其餘額過入次頁。並於摘要欄內註明「過次頁」或「轉下頁」；另於次頁第一行摘要欄內註明「承前頁」或「接上頁」（檢定時除非題目另有規定，否則摘要欄可免填） 9.分類帳內各帳戶，應依資產、負債、業主權益、收益、費損等五大類，依序編號，並應酌空號以便新增科目之需。帳簿內頁應編製目錄，俾便查閱。 10.分類帳有「標準式」與「餘額式」兩種，惟實務上均採用額於式分類帳。 10,000 〃 150,000 〃 6 160,000 〃 20,000 12 1 11 180,000 借 100,000 280,000 ˇ (略) 31 10 日 月 餘額 借 或貸 貸方 金額 借方 金額 日 頁 摘 要 98年 是依下列台中商店方類帳，分別編制合計試算表、餘額試算表合計餘額試算表: 現 金 第4頁 業 主 資 本 第31頁 200,000 貸 200,000 ˇ (略) 31 10 日 月 餘額 借 或貸 貸方 金額 借方 金額 日 頁 摘 要 98年 應 收 票 據 第12頁 280,000 〃 50,000 12 5 11 230,000 借 200,000 350,000 ˇ (略) 31 10 日 月 餘額 借 或貸 貸方 金額 借方 金額 日 頁 摘 要 98年 銷 貨 第45頁 550,000 〃 50,000 12 5 11 500,000 貸 500,000 ˇ (略) 31 10 日 月 餘額 借 或貸 貸方 金額 借方 金額 日 頁 摘 要 98年 應 付 帳 款 第23頁 0 平 150,000 12 6 11 150,000 貸 310,000 160,000 ˇ (略) 30 10 日 月 餘額 借 或貸 貸方 金額 借方 金額 日 頁 摘 要 98年 進 貨 第56頁 460,000 〃 20,000 12 1 11 440,000 借 440,000 ˇ (略) 31 10 日 月 餘額 借 或貸 貸方 金額 借方 金額 日 頁 摘 要 98年 台 中 商 店 合計試算表 98年11月06日 台 中 商 店 餘 額 試 算 表 98年11月06日 783,900 1,450,000 合　　計 460,000 進　　貨 56 550,000 銷　　貨 45 200,000 業主資本 31 310,000 310,000 應付帳款 23 120,000 400,000 應收票據 12 270,000 280,000 現　　金 4 貸方合計 借方合計 帳戶名稱 類頁 750,000 750,000 合　　計 460,000 進　　貨 56 550,000 銷　　貨 45 200,000 業主資本 31 280,000 應收票據 12 10,000 現　　金 4 貸方合計 借方合計 帳戶名稱 類頁 台 中 商 店