关联申报和同期资料管理相关问题梳理一、关联申报主体.PDF

附件 1 一、 关联申报主体 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实 申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来 的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和 国企业年度关联业务往来报告表(2016 年版)》。 企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合 42 号公告第五 条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告 的 6 张表。 企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报 送条件的，可以不进行关联申报。 二、 关联申报期限 企业需在2017 年 5月 31 日前，就 2016 年度的关联业务往来进 行关联申报，向主管税务机关报送 《中华人民共和国企业年度关联业 务往来报告表(2016 年版)》。 三、 2016 版关联申报表包含哪些内容 2016版关联申报表包括 22张附表，分为三部分： （一）基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企 业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3 张表； （二）关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》《无形资 产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》 《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》 《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年 度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度 关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共 13 张表； （三）国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和业务活动 国别分布表》《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表 （英文）》 《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》《国别报告－跨国企业集 团成员实体名单（英文）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告 －附加说明表（英文）》，共6 张表。 四、 国别报告申报主体 存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来 报告表时，填报国别报告： （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一 会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 55亿元。 最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体 财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。 成员实体应当包括： 1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应 被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合 并财务报表的任一实体。 4.独立核算并编制财务报表的常设机构。 （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。 五、 国别报告的填报原则 跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别 报告相关表单。 六、 国别报告的填写语言 国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和 业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写；《国别报告 －所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英 文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行 进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。 七、 国别报告的豁免规定 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国 家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。 企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告 的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。 八、 国别报告常见问题解答 问题 1：居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业， 如果跨国集团的最终控股企业的会计年度与中国不同，比如最终控股 企业的会计年度截止日是 6月 30 日。5 月 31日集团会计年度尚未结 束，如何报送集团的国别报告？ 答：报送申报当期集团最终控股企业已经结束的会计年度的国 别报告。即：