个人所得税的计算2.docVIP

课程名称：税法与税务会计 授课人： 课 题 第八章3 个人所得税的计算 课时 2 教学目的与 要 求 通过本单元的学习，使学生熟练掌握稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得和偶然所得个人所得税的计算 教学重点与 难 点 重点：5项所得个人所得税的计算 难点：稿酬所得中“次”的规定 教 学 过 程 主 要 内 容 及 步 骤 备注 复习回顾： 导入新课： 第八章3 个人所得税的计算 三、稿酬所得 四、特许权使用费所得 五、利息、股息、红利所得和偶然所得 六、财产租赁所得 归纳总结新课引入新课内容 1.范围界定 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 【解释1】应注意稿酬所得与劳务报酬所得的区别，稿酬所得强调的是作品的“出版、发表”。 【解释2】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。 【解释3】任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 【解释4】“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 【例题?多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有（ ）。 A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元 B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元 C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元 D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元 【答案】BC 2.计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 3.税率：基本税率为20%，并对应纳税额减征30% 【解释1】稿酬所得的实际税率=20%×（1-30%）=14%。 【解释2】稿酬所得没有“加成征税”的问题。 4.应纳税额的计算 （1）每次收入不超过4000元的 应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 5.计征方法：按次计征 （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 【案例】某作家完成了一部短篇小说，3月份第一次出版获得稿酬2000元，8月份该小说再版获得稿酬500元。在本题中： （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税； （2）第一次的稿酬所得应缴纳个人所得税=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）； （3）再版的稿酬所得低于800元，无需缴纳个人所得税。 四、特许权使用费所得 1.范围界定 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，但不包括稿酬所得。 【解释1】在企业所得税中，企业转让专利权、商标权、著作权、非专利技术取得的收入属于“转让财产收入”，将专利权、商标权、著作权、非专利技术许可他人使用取得的收入属于“特许权使用费收入”。 【解释2】在个人所得税中，个人将专利权、商标权、著作权、非专利技术“许可他人使用”取得的所得应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 【解释3】在个人所得税中，个人“转让”专利权、商标权、著作权、非专利技术取得的所得，并不是按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，而是按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 【解释4】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 【解释