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国创在线揭秘资本计划基金资本计划基金(capital projects fund)什么是资本计划基金　　资本计划基金是以其特定收入的款项，支付那些有益于公众的资本性设施的购置或建造费用，如建造图书馆、市政中心、消防站、法院、桥梁、主要街道以及市属建筑物等。资本计划基金在计划得以通过时建立，而当计划完成后则不复存在。资本计划基金的特点　　资本计划基金是政府为取得资本设施所使用的一切资源(由特赋基金和营业基金支付者除外)。此项基金的建立必须经立法程序核准。资金来源为公债的发行，私人捐赠，其他政府和其他基金的转拨等。但其主要来源为举债收入。建立资本计划基金的主要目的，在于建立一般服务性设施，如桥梁、水库、部分公路建设等。另外，也可用于非常事件(如紧急救灾)的资金需要和弥补岁入预算的累积亏缺。与其他有类似用途基金相比，资本计划基金的本质特点有以下四方面：　　(一)资本计划基金主要用于具有较长使用年限的重大建设与永久性设施，因此基金计划年限较长，最低在一个财政年度以上；　　(二)因为本基金主要来源为公债收入，所以会计处理应当遵循债契合约或其他协约的规定；　　(三)资本计划基金与特赋基金的主要区别是，前者属一般报酬性质的资本设施，后者多为特殊受益者报酬性质的改良工程；　　(四)资本计划基金与公营基金的主要区别在于后者以企业方式进行经营。资本计划基金的会计核算　　资本计划基金的会计核算同普通基金类似，记帐基础采用修正的权责发生制，基金不记录固定资产及其折旧情况，也不反映长期负债的相关事项。当某个资本计划需要几年时间才能完成，并且耗资巨大时，通常需要进行预算控制，即在整个计划持续期内实行资本预算控制，而在每一年度里实行经营预算控制，通过基金留存数的变动情况来控制预算开支.　　资本计划基金的收入：　　(1)如果由政府捐赠或补助而得，则表现为“现金”等流动资产的增加，以及“收入”的增加；　　(2)如果由普通基金等其他基金转入，则应于收到时借记“现金”等流动资产帐户，贷记“普通基金经营转入”帐户，该项收入来源属于其他资金来源类；　　(3)如果由发行长期公债而得，则应按债券面值和溢价金额借记“现金”帐户，贷记“其他资金来源”帐户；同时按溢价金额，借记“经营转入债务基金”帐户，贷记“现金”帐户。如果债券折价发行，则按折价金额借记“支出”帐户，同时按实际收到金额借记“现金”帐户，按面值贷记“其他资金来源”帐户。发行公债同其他基金转入一样，同属于其他资金来源类。　　资本计划基金的支出，主要用于合同价款、员工费用等，其会计记录与普通基金没有太大差异。此外，还可将闲置基金投资于短期证券，投资列作基金的资产，而投资的利息收入则转入基金的原始源泉，如债务基金与普通基金等，也可以留存在资本计划基金中，增加核定经费，这要视立法或已有政策而定。合同价款一般分两部分，绝大部分的价款于计划完成时已经支付，而剩余部分的价款则要等到计划验收、确认通过之后才支付。此外，为有效控制基金支出，可设置“留存数”帐户，签订合同时，借记“留存款”帐户，贷记“预算基金余额保留数”帐户；而计划完成后，则作相反的分录。资本计划未完成前，在每一财政年度终了，资本计划基金的各种收入、支出以及留存数支出帐户，都要结转到“无保留基金余额”帐户；当计划全部完成时，则全部基金都应当结清。如果存在未动用的基金余额，则应转回基金的原始源泉，如债务基金或普通基金等。如果资本计划的实际支出超过预算成本，即基金出现赤字：若是小额赤字，可由普通基金拨款弥补，贷入资本计划基金的“收入”帐户；若是巨额赤字，则需要另外发行新债弥补。资本计划基金的财务报告包括两部分：资产负债表和收入、支出与基金余额变动表。由于资本计划基金一般使用资本预算，因此预算和实际相比较的经营报告没有特别的编制要求。　　1996年1月1日，A市建立了一个资本计划基金以用于市法院建造，预计成本为240000元。A市以204000元的价格发行了5年期的、面值为200000元、年利率为10％的等额分期偿还债券，即每年还本40000元。A市没有在帐户中反映计划预算情况，但采用留存数制度对计划的支出情况进行控制。资本计划基金无权使用4000元的溢价金额，而应在收到时立即转入到债务基金中去，债务基金将其确认为一项经营转入.溢价金额被看作是对利息率的一种调整，而不是作为资本计划基金可用资源的一部分。另外，联邦补助20000元作为对该计划的支持，同时，该资本计划基金还收到了从市普通基金中转来的40000元，普通基金将其列作一项经营转出。相关分录与报告如下：　　1）资本计划基金的收入　　1.发行债券借：现金　204000　　　贷：其他资金来源——债券发行收入　204000　　2.转出溢价金额　　借：经营转入债务基金　4000　　　贷：现金　4000　　3.收到联邦补助借：