第一节风险识别和评估概述.PDFVIP

第一节 风险识别和评估概述 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论 第三节 了解被审计单位及其环境 第四节 了解被审计单位的内部控制 第五节 评估重大错报风险 考情分析 一、历年考分：8 分左右 二、题型：客观题、综合题 三、重要知识点 （一）风险评估的理念和方法 第一节 风险识别和评估概述 （一）风险识别和评估的概念 注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报 第1 页 网址： 全国客服电话：4006601360 风险。 （二）风险识别和评估的作用及程度 1.了解被审计单位及其环境是必要程序 2.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终 3.了解的程度是否恰当，关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论 一、风险评估程序和信息来源 （一）询问 （二）分析程序（热考） 第2 页 网址： 全国客服电话：4006601360 （三）观察 （四）检查 【补】穿行测试（观察和检查） 核心：了解相关控制并确定控制是否得到执行 二、其他审计程序和信息来源 第3 页 网址： 全国客服电话：4006601360 三、项目组内部的讨论 【例—单选】下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是（）。 A.强调遵守职业道德的必要性 B.按照时间预算完成审计工作 C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解 D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性 【答案】A 【解析】遵守职业道德属于注册会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题， 但针对项目组讨论来说，遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容。故选项 A 不正确。 第三节 了解被审计单位及其环境 （一）总体要求 第4 页 网址： 全国客服电话：4006601360 （二）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素 1.行业状况（热考） 2.法律环境与监管环境 第5 页 网址： 全国客服电话：4006601360 3.其他外部因素 包括：总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平、币值变动、金融危机 4.了解的重点 （1）对经营活动产生重要影响的关键外部因素 （2）与前期相比发生的重大变化 （三）被审计单位的性质 （四）被审计单位对会计政策的选择和运用（了解） 1.重大、异常交易的会计处理方法 2.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响 3.会计政策的变更 4.新颁布的财务报告准则、法律法规 5.财会人员的胜任能力 6.足够的资源和培训以支持会计政策的运用 （五）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（了解） 1.目标、战略与经营风险 了解要素： 行业发展、开发新产品或提供新服务、业务扩张、新的会计要求、监管要求、本期及未来的 融资条件、信息技术的运用、实施战略的影响 2.经营风险对重大错报风险的影响 第6 页 网址： 全国客服电话：4006601360 3.被审计单位的风险评估过程 （六）被审计单位财务业绩的衡量和评价（了解） 1.外部机构的报告 2.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据 3.同期财务业绩比较分析 4.预算分析和各部门业绩报告 5.员工业绩考核与激励性报酬政策 6.被审计单位与竞争对手的业绩比较 【例—多选 2013】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师 可以考虑的信息有（）。 A.经