对营改增后建筑企业成本管理的思考.PDFVIP

对“营改增”后建筑企业成本管理的思考 1，2 2 李建峰 （教授），杜雪洁 【摘要】以陕西省某工程为例，对比“营改增”前后建筑企业的税负，发现人工费所占比重很大，如果 人工费可以取得增值税专用发票，则企业税负降低。企业应重视成本管理，建立“优秀分包库”，调整投标 投价策略，以积极应对“营改增”。 【关键词】建筑业；营改增；税额比较；成本管理 【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）22-0048-3 2016年5月1日起，我国建筑业“营改增”真正 税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%的税 拉开帷幕，本次改革旨在降低建筑企业税负，打通税 率征收增值税。据此可得两种不同计税方式下企业 收抵扣链条，规范税收制度，促进产业升级。建筑企 的应纳税额。 业的成本来源复杂，难以归属成本项目，导致建筑业 征收营业税情况下，本案例中建筑企业应纳营 “营改增”的实施难度增加。“营改增”之后需要精细 业税额（T ）=330398.79×3%=9911.96（元）。 Y 分析各类成本，寻找问题的根源并解决问题，从而减 征收增值税情况下，依据陕建发［2016］100号 轻建筑企业的税收负担。 文件，计算增值税销项税额时应乘以综合系数，部分 一、“营改增”后成本管理分析——以陕西省 专业综合系数见表1。 为例 表 1 建筑工程综合系数 2016年4月29 日陕西省住房和城乡建设厅颁 人工土石 土建工程 发了《关于调整陕西省建设工程计价依据的通知》 专业分类 方工程 （除砖混工程外） 装饰工程 （陕建发［2016］100号），提出了陕西省建筑业的税 综合系数 0.9702 0.9251 0.9130 收调整方法，即在现行计价依据不变的前提下，采用 过渡性综合系数法计算工程造价。陕西省某市办公 不细分成本组成的情况下，本案例中分部分项 楼工程为两层框架结构，建筑面积174.14m ，依据陕 工程部分的增值税销项税额（T ）=（25784.14×2 Z1 建发［2016］100号文件中的工程造价计取办法计 0.9702+187318.04×0.9251+117296.61×0.9130）× 算，分部分项工程造价为330398.79元，主要包括人 11%=33593.50（元）。 工费95815.65元、材料费188327.31元（其中可抵扣 可抵扣的进项税额（T ）=（188327.31×55%+ Z2 材料费约占55%）、施工机具使用费26431.90元、管 26431.90）×17%=22102.03（元） 理费和利润19823.93元，其中人工土石方工程、土建 企业应缴纳增值税（T ）=33593.50-22102.03= Z 工程、装饰工程造价分别为25784.14元、187318.04 11491.47（元） 元、117296.61元。 由以上数据可以看出，T T ，即“营改增”之 Z Y 1. “营改增”前后建筑企业应纳