利润差异分析.PDFVIP

Chapter 10 標準成本制度 10-39 二、利潤差異分析 歸納成本法下利潤變動分析： 利潤變動分析： 實 際 彈性預算 固定預算 銷貨收入 AQ ×AP  AQ × SP  SQ × SP 銷貨成本 AQ ×AC  AQ × SC  SQ × SC 銷貨毛利 實際毛利  AQ × (SP−SC)  預計毛利 AQ SQ 銷管費用 實際銷管費用  下之銷管費用預算  下之銷 管費用預算 營業利益 實際利益 彈性預算下之利益 預計利益 總利潤差異 AP/AQ ：實際價格／數量 SP/SQ ：預計價格／數量（預計） AC/SC ：實際／預算成本 《說明》 銷貨價格差異；成本價格差異－又可依各成本要素區分出 各種成本差異；銷貨數量差異；成本數量差異；價格差 異（單位毛利差異）；數量差異；銷管費用支出差異；銷 管費用數量差異。 固定預算（靜態預算）（Static Budget ）：由於主預算只規劃單一 之作業量，故不論營運量或其他情況是否發生變動，皆不調整或 改變之預算。 彈性預算（變動預算）（Variable Budget ）：指在預算期間內會 隨著已達到或預期達到產出實際水準之變化而調整的預算。彈性 預算係根據各種不同作業量下之收入及成本而分別編製。 10-40 管理會計 利潤變動之原因： 銷貨價格差異 價格因素 成本價格差異（可再按成本要素 營 毛利變動 分析各項差異） 業 銷貨數量差異 利 數量因素 成本數量差異 益 差 管理費用差異 異 營業費用變動 支出差異 行銷費用差異 銷貨差異 變動成本法下利潤差異分析： 利潤變動分析： 實 際 彈性預算 固定（主）預算 銷貨收入 AQ ×AP AQ × SP SQ × SP 變動成本 AQ ×AC AQ × SC SQ × SC 邊際貢獻 AQ ×ACM AQ × SCM SQ × SCM