北京君正集成电路股份有限公司资产减值准备计提及核销管理制度.PDF

北京君正集成电路股份有限公司 资产减值准备计提及核销管理制度 第一章 总则 第一条 为进一步规范公司资产减值准备计提和核销管理，确保公司财务报 表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，有效防范和化解公司资产损失风 险，根据《企业会计准则第8 号-资产减值》、《企业会计准则第22 号-金融工具 确认和计量》及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条 本制度所指资产包括金融资产、存货和长期资产。 （一）金融资产包括应收款项与除以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产以外的其他金融资产； （二）存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程 中的在制品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体划分为原 材料、低值易耗品、自制半成品、在制品、库存商品、委托加工物资、发出商品 等； （三）长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉 以及其他长期资产。 第三条 本制度所指的资产减值是指第二条所指资产的可收回金额低于其 账面价值，资产减值准备为对应上述资产的减值准备。 第四条 本制度适用于公司及全资和控股子公司的资产减值准备计提及核 销管理。 第二章 资产减值准备的计提 第一节 应收款项坏账准备的计提 第五条 本制度所指应收款项指以摊余成本计量的金融资产，其发生减值 时，以应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失， 计入当期损益。 第六条 公司对应收款项计提坏账准备，坏账准备采用备抵法核算。 第七条 坏账准备的计提方法及计提比例： 坏账准备的计提方法：公司采用账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准 备，具体分为以下几种情况： 1、单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准：金额为100 万元以上的 客户应收账款或者单笔金额为100 万元以上的客户其他应收款； 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，在有客 观证据表明其发生了减值的，按其未来现金流量低于账面价值的差额计提坏账准 备。 2 、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由：对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不 同，已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按组合计提的坏账准备不能反 映实际情况，本公司单独进行减值测试。 坏账准备的计提方法：根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确 认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 3、按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据：除已单独计提减值准备的应收款项外，将单项金额重大、 单独进行减值测试未发生减值的应收款项以及其他的应收款项，以账龄特征划分 若干应收款项组合，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例计提 坏账准备。 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 6 个月以内 0 5 ％ 7 至12 个月 5 ％ 5 ％ 1 至2 年 10％ 10％ 2 至3 年 30 ％ 30 ％ 3 至4 年 80 ％ 80 ％ 4 年以上 100％ 100％ 第八条 满足以下条件之一即可确认为坏账损失： （一）因债务人撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收 回、现金流量严重不足等； （二）因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的。对有 确