短期经营决策-东北财经大学网络课堂.PPTVIP

管 理 会 计 东北财经大学 唐睿明 副教授 第六章 短期经营决策 第一节 决策分析概述 第二节 短期经营决策的相关概念 第三节 短期经营决策的一般方法 第四节 生产决策（1） 第五节 生产决策（2） 第六节 生产决策（3） 第七节 不确定条件下的生产决策 第八节 定价决策 三、半成品是否深加工的决策 半成品是否深加工的决策，是指企业对于那 种既可以直接出售，又可以经过深加工变成产 成品之后再出售的半成品所作的决策。 无论何种情况下的决策，半成品成本均属于 沉没成本，决策中不予考虑。只有追加的加工成 本才属于决策的相关成本。 （一）在简单条件下的应用： 所谓简单条件，就是假定企业已具备将全部 半成品深加工为产成品的能力，且无法转 移，半成品与产成品的投入产出比为1：1。 【例6－20】差别损益分析法在半成品是否深加工决策中的应用（简单条件） 已知：某企业常年组织生产甲半成品，其单位成 本为80元/件，市场售价为100元/件，年产量1 000 件。甲半成品经过深加工可加工成市场售价为 200元的乙产成品，每完成一件乙产成品另需追 加变动性的加工成本80元。 假定甲与乙的投入产出比为1:1；企业已具备将全 部甲半成品深加工为乙产成品的能力，且无法转 移（本题暂不考虑年度内加工进度问题）。 要求：（1）确定各决策备选方案的相关业务量； （2）用差别损益分析法作出是否将全部甲半成品深加工为乙产成品的决策。 分析： 在认定相关业务量时，应充分考虑具有深加 工能力的大小和半成品与产成品的投入产出 关系，本例中不涉及加工能力大小问题，故 而依半成品甲数量和投入产出比，即可确定 乙产成品的相关业务量。 解： （1）依题意，各决策方案的相关业务量均为 1 000件。 （2）依题意编制的差别损益分析表如表 6—18所示： 表6—18 差别损益分析表 价值单位：元 决策结论： 应当将全部甲半成品深加工为乙产成品，这样可以使企业多获得20 000元的利润。 （二）在复杂条件下的应用： 复杂条件具体又可以分为四种情况： （1）企业虽已经具备100%的深加工能力，但能够转移，“将全部半成品深加工为产成品”方案的相关成本中，必然包括与可以转移的深加工能力有关的机会成本。 【例6－21】差别损益分析法在半成品是否深加工决策中的应用（复杂条件） 已知：仍按例6－20的资料。假定企业已具备将全 部甲半成品深加工为乙产成品的能力，但如果可以 将与此有关的设备对外出租，预计一年可获得 15 000元租金收入，该设备年折旧为6 000元。其他 条件均不变。 要求：（1）确定将全部甲半成品深加工为乙产成品方案的机会成本； （2）说明设备折旧6 000元是否为相关成本； （3）用差别损益分析法作出是否将全部甲半成品深加工为乙产成品的决策。 解： （1）依题意，机会成本为15 000元。 （2）6 000元设备折旧不是相关成本，因为该项成本为沉没成本，与决策无关。 （3）依题意编制的差别损益分析表如表6—19所示: 表6—19 差别损益分析表 价值单位：元 根据表6—19数据，可作出以下决策结论： 应当将全部甲半成品深加工为乙产成品，这 样可以使企业多获得5 000元的利润。 （2）企业不具备深加工能力时 在企业尚不具备深加工能力的情况下， “将全 部半成品深加工为产成品”方案的相关成本 中，必然包括与追加深加工能力有关的“专属 成本”。 【例6－22】差别损益分析法在半成品是否深加工决策中的应用（复杂条件） 已知：仍按例6－20的资料。假定企业尚不具 备深加工能力，如果每年支付21 000元租入一 台专用设备，可将全部甲半成品深加工为乙 产成品。其他条件均不变。 要求：（1）确定将全部甲半成品深加工为乙产成品方案的专属成本； （2）用差别损益分析法作出是否将全部甲半成品深加工为乙产成品的决策。 解： （1）依题意，专属成本为21 000元。 （2）依题意编制的差别损益分析表如表 6—20所示: 表6—20 差别损益分析表 价值单位：元 决策结论：不应当将全部甲半成品深加工为乙产成品，否则将使企业多损失1 000元的利润。 （3）企业已具备部分深加工能力时 在企业已具备部分深加工能力的情况下，两 个方案的相关业务量必须按实际深加工能力 和投入产出比来确定；同时还必须考虑已经 具备的深加工能力能否转移；企业是否需要 追加投入以弥