期间费用及业务费_图文.ppt

自查要点 （1）注意应酬费不等于餐费，自查有无将职工聚餐的餐费计入应酬费； （2）自查有无将应酬费计入会议费，应将业务招待费与会议费严格区分，会议费的列支应能够提供证明其真实性的合法凭证； （3）按照发生额的60％和营业收入的5‰较低者扣除； （4）利用这个点用足业务招待费扣除限额减少企业所得税支出。 税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，一刀切的做法不合理。 餐费不一定都是用于接待客户，不一定就是业务招待费。 如何把握业务招待费？ 一、对有效支出发票在平时做好记录，严格管理、准确分类、归入不同的费用项目 二、涉税边界的把握 1、企业经营行为和个人行为混合支出的边届把握 2、正常性、必要性及数额合理性的边界把握 费用区分 一、差旅费还是交际应酬费？ 出差回，大量餐费、购物、交通住宿等发票 帐务处理：分清各费用的实际支出名目，个人正常差旅餐费用计入“差旅费”招待客户的餐费及赠送礼品计入“业务招待费” 大型企业（地区办事处或分公司）企业总部定期不定期的会议，会议期间的住宿、餐费、会议费等帐务处理：根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则”的要求，只要是与此次会议费有关的支出，均按其费用实质，做“会议费”核算税务处理：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除，但需提供相关的证明文件（会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等） 二、会议费还是业务招待费？ 三、业务宣传费还是业务招待费？ 为宣传企业，订制小礼品于宣传活动后作为礼物无偿赠 送给客户 帐务处理：为通过媒体的广告性支出，企业赠送客户的 礼品作为业务宣传费处理，计入“业务宣传费” 税务处理：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 四、职工福利费还是业务招待费？ 公司没饭堂，统一由某餐厅供餐解决午饭，月结取得餐费发票 帐务处理：是企业为获得职工提供服务而给予奇怪相关支出，列入职工福利费（摘要注明“午餐费”）核算 税务处理：对帐务处理上列入职工福利费部分的职工午餐费，在不超过税法规定比例时，允许税前扣除 ?业务招待费税前扣除标准 　新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%” 0.83%是节税临界点 范例： 举例说明对业务招待费如何扣除的理解： 　　1、假设销售收入为2000万元，如果当年的业务招待费为8万元， 　　2000×5‰＝10，8×60%＝4.8，104.8，则在税前扣除4.8万元。 　　2、如果当年的业务招待费为20万元： 　　2000×5‰＝100，20×60%＝12，1012，则只能在税前扣除10万元。 要点总结 1．业务招待费的支出要与本企业的经营活动“直接相关” 2、企业支付的业务招待费必须具有正常性、必要性、数额合理性 3、大量、足够、有效的凭证证明，对获得税前扣除有帮忙，备税务机关要求检查。 期间费用的核算 复旧引新 1.日常活动中形成的经济利益的总流出 3.与向所有者分配利润无关 什么是费用？它包含几层含义？ 2.会导致企业所有者权益减少 费用按其是否计入成本可以分为几类？ 1 学习任务 完成任务 说学法 合理划分各项期间费用的界限； 2 正确核算各项期间费用。 期间费用的概念和内容 期间费用 销售费用 财务费用 管理费用 是指在本期发生的、与企业的生产关系不密切的、直接计入当期损益的各项费用。 根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费用要计入销售费用。 思考 销售费用是指企业在销售过程中发生的费用。 你划分这些费用为“销售费用”的依据是什么？ 思考 商品 材料 提供劳务 销售费用核算内容 产品自销费用 产品促销费用 销售部门费用 委托代销费用 确认销售 费用的依据 产品自销费用 产品自销费用 理论准备 按费用项目设置明细账 业务流程 案例分析 实践演练一 平阳庄吉服装有限公司2009年11月发生下列有关经济业务： （1）3日，签发转账支票一张支付产品广告费9000元。 （2）8日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员的工资为8000元。 （3）9日，计提专设销售机构人员福利费1120元。 借：销售费用——广告费 　 9000 　　贷：银行存款 　　　　　　　 9000 借：销售费用——工资　　 8000 　　贷：应付职工薪酬——工资 　　　8000 借：销