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會計學 (上) 第三章 平時會計處理程序 3-1 會計循環 3-1 會計循環 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-2 會計科目 3-3 分錄與日記簿 3-3 分錄與日記簿 3-3 分錄與日記簿 3-3 分錄與日記簿 3-4 過帳與分類帳 3-4 過帳與分類帳 3-4 過帳與分類帳 3-4 過帳與分類帳 3-5 試算與試算表 3-5 試算與試算表 3-5 試算與試算表 3-5 試算與試算表 3-5 試算與試算表 3-6 錯誤之查核與更正 3-6 錯誤之查核與更正 3-7 記帳規則 * * 3-1 會計循環 3-2 會計科目 3-3 分錄與日記簿 3-4 過帳與分類帳 3-5 試算與試算表 3-6 錯誤之查核與更正 3-7 記帳規則 摘自林蕙真老師課程專區 所謂會計循環，係指企業在每一會計期間所發生之交易， 必須按照分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等 六個程序進行。 前三項是平常的經常性工作， 後三項是期末結束時應做的整理工作。 而此工作一期又一期的週而復始， 故謂之會計循環(亦稱會計程序或簿記程序)。 會計程序，繪圖如下所示： 會計程序(簿記程序) 會 計 事 項 日 記 簿 分 帳 類 試 算 表 調 整 分 錄 虛帳 結清 實帳 結轉 資產負債表 損益表 現金流動表 業主權益變動表 1 分 錄 2 過 帳 3 試 算 4 調 整 5 結 帳 6 編 表 會計循環 平時 會計程序 期末 會計程序 結算工作底稿 3-2-1 會計要素之意義 資產 資產 (Assets)，係指企業之經濟資源，能以貨幣衡量， 並對企業未來能提供經境效益者，如：現金、機器設備等。 負債 (Liabilities)，係指企業應負擔之經濟義務，能以貨幣衡量， 並將於未來提供經濟資源以償付者，如：應付帳款、應付票據等。 負債 業主權益 業主權益 (Owner’s Equity)，係指業主對企業資產之剩餘權益， 又稱為淨資產或淨值。如：業主資本、業主往來等。 3-2-1 會計要素之意義 收入 (Revenue)，係指企業於營業或其他活動中， 所產生的收入，如：銷貨收入、佣金收入等。 收入 費用 費用 (Expense)，係指企業於營業或其他活動中， 為獲取收入而發生之各項支出，如：推銷費用、 水電費等。 3-2-2 會計要素之分類 會計要素，可進一步細分為下列五種： 類別 性質別 科目別 子目別 細目別 上述五級分類，舉例簡表如下： 銀行存款-台銀-支票存款 銀行存款-台銀 銀行存款 流動資產 資產 細目別 子目別 科目別 性質別 類別 第五級分類 第四級分類 第三級分類 第二級分類 第一級分類 3-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 會計科目之意義 在會計上對會計事項予以歸納，按其特性給予特定的名稱， 謂之會計科目。 會計科目之排列 各會計科目按資產、負債、業主權益、收入、費用之順序排列； 資產、負債類，其科目按流動性大小排列。 3-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 流動資產 1. 現金 2. 銀行存款 3. 短期投資 資產類 6. 應收收益 7. 存貨 8. 預付費用 4. 應收票據 5. 應收帳款 　(備抵壞帳) 9. 用品盤存 10. 其他應收帳款 11. 其他應收票據 基金及長期投資 1. 基金 2. 長期投資 固定資產 1. 土地 2. 建築物 (累計折舊－建築物) 3. 機器 (累計折舊－機器) 4. 運輸設備 (累計折舊－運輸設備) 5. 辦公設備 (累計折舊－辦公設備) 3-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 遞耗資產 1. 天然資產 (累計折耗) 資產類 3. 商譽 無形資產 1. 專利權 2. 商標權 遞延資產 1. 開辦費 3. 租賃權益 2. 公司債發行成本 其他資產 1. 存出保證金 3. 暫付款 2. 代付款 3-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 流動負債 1. 銀行透支 2. 短期借款 3. 應付票據 負債類 7. 預收收益 8. 估計負債 9. 或有負債 4. 應付帳款 5. 應付費用 6. 其他應付款 長期負債 1. 應付公司債 2. 長期借款 遞延負債 3. 抵押借款 其他負債 1. 存入保證金 2. 代收款 3. 暫收款 3-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 業主資本 業主權益 業主往來 本期損益 保留盈餘 營業收入 收入類 營業外收入 (非營業收入) 1. 利息收入(財