税务计划练习来解释.pptVIP

税务筹划习题讲解;某企业为工业企业，从事国家非限制和禁止行业，从业人数为80人，资产总额为2 500万元，在其纳税年度12月份预计年实现应纳税所得额300 010元。假设其适用的所得税税率为全额累进税率；企业应纳税所得额大于30万元，适应税率为25%；企业的应纳税所得额不超过30万元，可适应20%的税率。 分析要求： 1.该企业的应纳税所得额为300 010元和300 000元时的税负有何差异？ 当应纳税所得额为300 010元时， 应缴所得税=300 010*25%=75 002.5元 当应纳税所得额为300 000元时， 应纳所得税=300 000*20%=60 000元 税负相差= 75 002.5元- 60 000元=15 002.5元 ;2.为解决该差异以节约税款，有多种方法，但有违法与不违法之分。如： (1)向公益性事业捐赠一定数额的款项。 不违法，但不一定能解决差异，若企业捐赠前离捐赠限额还差10元以上，则捐赠可以解决差异节约税款，否则不能解决。 (2)多计提10元的预提费用。 违法。目前会计准则已经取消了预提费用，没有正当理由地预提费用是违法行为。 (3)多发10元工资。 在实际支付工资之前多发10元工资可行，否则不可行。 ;;期望值 E1=80*30%+100*50%+120*20%=98 E2=100*30%+140*40%+120*30%=122 标准差;（1）期望值的计算如下： EA=60*0.3+80*0.4+(-30)*0.3=41 EB =-30*0.3+0*0.4+50*0.3=6 EC =40*0.3+60*0.4+(-40)*0.3=24 （2）A、B、C各筹划技术的标准差;（3）AB组合与AC组合的相关系数计算如下：;（4）两组合的期望值计算如下：;（6）两组合的标准离差率分别为：;案例5-1 P102;(1)选择含税价格比来选择供应商， B与A的含税价格比=103/133=77.44%88.03% C与A的含税价格比=100/133=75.18%88.03% 从A企业购货，可以抵扣的增值税较少，所交增值税较多，会故应从B和C中选择供应商。 假设该生产企业的销售收入为X; 若从B企业购货，其收益=X-(103-3)=x-100 若从C企业购货，其收益=X-100 两者收益没有差别，故不考虑其他因素，则从B\C供应商选任一均可。;该企业如果采取分别核算，则应缴纳增值税=5*3%+[14/（1+3%）]*3%≈0.56万元 如果采取混合核算方式,则应缴纳增值税=(14+3)/(1+3%)*3% ≈ 0.55万元 综上，混合核算方式下企业所缴纳的增值税要少0.01万元，宜采取混合核算方式。;经销加工方式下： A企业应纳增值税额=8000*5*3%=1200元 收回的成本=4*12000*(1+17%)=56 160元 B企业应纳增值税=4*12000%17%-500=7660元 收益=12000*4-5*8000*(1+3%)=6800元 委托加工方式： A企业应纳增值税(为B代扣代缴部分)=(12000*4-8000*1.03)*3%=1192.8 收回的成本=8000*5+1800*4*(1+17%)=48424元 B企业应纳增值税=1800*4*17%-500=724 收益=1800*4=7200元;没有筹划时，成套化妆品销售应缴纳消费税=(120+40+60+100+32+10+5)*30%=110.1元 若未组成成套化妆品应缴纳消费税=(120+40+60)*30%=66元 从上述计算中可知，组成成套化妆品比未组成成套化妆品销售少缴税=110.1-66=44.1元 企业可以选择先销售后包装的销售方式，同时分别核算不同货物的销售额，分别计税。;本题中未注明收回的乙半成品是否可以抵扣已经缴纳的消费税，故应分情况讨论： 一、委托加工： 委托黄河公司加工成半成品需要缴税=(160+120)/(1-30%)*30%=120万 若委托加工的产品已经缴纳的消费税可以抵扣，则自行将半成品加工成产成品出售需缴税=1120*40%-120=448-120=328万 则共缴税=328+120=448万元 若委托加工的产品已经缴纳的消费税不可以抵扣，委托黄河公司加工成半成品共缴税=120+448=568万 若甲半成品的已交消费税长江公司将购入原料自行加工成产成品缴税=1120*40%=448万元 从消费税额来看，自行加工与委托加工(除已缴纳的消费税不可抵扣外)的税负没有差别，但委托加工的成本=12