审计学作业5答案.doc

国际审计概述 思考题 1、公众对审计师的期望包括哪些问题？ 答：公众对审计师的期望包括以下问题 （1）公司可以持续经营吗？ （2）财务报表的陈述是否有欺诈倾向？ （3）管理当局的行为恰当吗？ （4）数据是完整的吗？ （5）经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息？ （6）是否有充分的内部控制？ （7）公司的主要产品和副产品对环境有什么样的影响？ （8）一个“不幸的失误”是否就可能给公司带来毁灭性的打击？ 2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？ 答：国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括基本原则和必要程序，以及以解释性资料和其它资料为形式的相关指南。 3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？ 答：因为国际审计准则（ISA）是协调性很强的准则，它的应用可以推动全球范围内持续一致的审计。除了国际审计准则的相关知识，国际审计的理论和实践还包括，质量控制准则的考虑、重要性水平的分配、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等。 4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？ 答：更普遍的审计定义是： 审计是为了确定关于经济行为及经济现像的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对于这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关秒人的系统过程。 审计定义的内容： 审计是一个系统的过程。它具有框架性的文件计划（审计计划）。在审计过程中，审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进行分析。只有当执行审计的审计师能发现和分析所有重大审计证据时，审计计划才得以实施。 审计必须被客观地执行。审计是一个对审计证据进行独立、客观和专业性检验评估的过程，审计师是公正的，不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他拉的客观性之上，他们保持一种公正无偏的态度。 审计师获取并评估审计证据。 审计师需要确认认定和所选标准的一致性程度 5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？ 答：管理当局认定是深圳市会计师事务所业务收费管理办法会计师事务所制定收费标准时应考虑以下因素： （一）经营成本； （二）承办委托业务可能承担的责任和风险； （三）业务性质和繁简程度； （四）按照《中国注册会计师独立审计准则》规定承办业务所需的工作量； （五）注册会计师、助理人员和其他专家的专业胜任能力； （六）所在地社会经济发展和物价水平； （七）委托项目对会计师事务所特殊资质或者业务人员特殊技能的要求； （八）其他因素。 审计 24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。 答：执行风险评估程序： 执行审计程序，了解客户及其背景： 行业、制度和外部因素，包括适用的财务报告框架 企业的性质 目标、战略和相关的经营风险 企业财务业绩的评价与复核 内部控制 评估实质性错报风险： 通过以下程序评估财务报表层次和认定层次的实质性错报风险： 通过考虑以下事项确定风险： 企业及其环境，包括内部控制 交易类别、账户余额和披露 将确认的风险与认定层次的错报相联系 考虑重要性和风险的可能性 25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序） 答：询问管理当局和企业内部其他人员。与管理当局计论审计的目标、预期以及达到这些目标的计划是很重要的。这些计论右以围绕短期管理目标，如增加利润、减少营运资本投资、引进新的产品线、降低税收及减少销售和分销费用。调查与公司有关的机构和人员，如消费者、供应商、股东、金融机构、政府等的预期限。尽管管理当局一般来讲是最有效果和最有效率的信息来源，但为了减少潜在的偏见，从其他人员那里获取的信息可能也是有价值的。 分析性复核程序。这有助于审计师确定不寻常的交易或情形。分析性复核程序通常包括公司经营成果与行业水平的对比。主要行业比率和趋势的公布有助于审计师执行分析性复核程序。 观察和检查。这些程序可能覆盖了一个宽泛的领域，包括企业核心行为的观察、管理当局报告或内部控制手册的阅读、文件记录的检查等。 其他信息来源：除上述程序外，审计师不可以考虑从其他来源获取信息，例如，企业外部法律顾问或外部可利用的数据资源，包括分析师报告、行业杂志、政府统计数据、问卷调查、书刊、财经报纸等。 26、如何从全球视野看客户的经营风险？ 答：通过对企业及其环境的了解确认风险，包括与风险相关的控制。分析战略风险和重大交易类别。 把确认的风险与管理当局可能发生的认定错误相联系，这些认定包括完整性、存在性、估价、发生、交易计价或权利认定、义务、表达与披露。 确定造成财务报表实质性错报的风险是否巨大。 考虑风险造成财务报表实质性错报的可能性与它们对交易类别、账户余额和披露的影响。 27、如何理解审计风险及其构成与关系？ 答：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 (一)固有风险。又称潜在风险,是指被审单位