应交增值税 一般纳税人.ppt

（2）非正常损失的购进货物及相关应税劳务。 　 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用； （6）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇； （7）小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣； （8）进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税额（海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额）时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金； （9）因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 （10）按简易办法征收增值税的优惠政策，不得抵扣进项税额 提示： 1、理解增值税原理:将来会产生销项税额的，其进项税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其进项税额不能抵扣。 2、购进的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不是视同销售，不产生销项税额，其购进进项税额不能抵扣。原已抵扣的进项税额要转出。 案例分析： 教材242页例2 操练： 某企业购进电视机150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某电视机厂上期购进电视机20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；计算当月进项税，做会计分录。 3、购进的货物用于（1）—（3） 。原抵扣过的进项税额应作进项税额转出处理。两种方法计算进项税转出：　　①现在成本×税率；　　②分不清的按下列公式计算： 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计÷当月全部销售额与营业额合计 ）　 案例分析 某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下： （1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失； （2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算； （3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。 要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。作分录 参考答案： （1）外购货物可以抵扣的进项税额：24－24÷4=24－6=18（万元） （2）销售货物可以抵扣的进项税额：20－20×300÷（700＋300）=14（万元） （3）当月可以抵扣的进项税额：18＋14=32（万元） 操练： 某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元； （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元； （3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格； （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票； （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。　要求：计算该企业2009年6月应纳增值税税额。 参考答案： （1）销售甲产品的销项税额=160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%=28.9（万元） （2）销售乙产品的销项税额=58.5÷（1＋17%）×17%=8.5（万元） （3）自用新产品的销项税额=40×（1＋10%）×17%=7.48（万元） （4）外购货物应抵扣的进项税额=20.4＋6×7%=20.82（万元） （5）外购免税农产品应抵扣的进项税额=（60×13%＋10×7%）×（1－20%）=6.8（万元） （6）应纳增值税税额=28.9＋8.5＋7.48＋0.1－20.82－6.8=17.36（万元） 作业： 教材266页，业务1、2、3。 应交增值税 ——一般纳税人 一般纳税人增值税的计算采用税款抵扣法。 应纳税额=当期的销项税额-当期的进项税额 一. 销项税额的计算 销项税额：当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为：　当期