2014年4月24-25日赵耀 企业财税重大差异的协同管理课件.pptVIP

《企业财税重大差异的协同管理》;　【案例】假设某商场推出促销措施，顾客购买一件2340元冰箱，赠送一件468元微波炉，冰箱和微波炉的成本分别是1200元和200元。 第一种处理方式： 　　借：库存现金　　2340 　　 贷：主营业务收入 2000 　 　 应交税费—应交增值税（销项税额） 340 借：主营业务成本 1200 　　 贷：库存商品—冰箱　 　1200 　 借：营业外支出　　268 　　 贷：库存商品　　 200 　　 应交税费—应交增值税（销项税额）68 ; 【提示】国税函【2010】56号规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 财税【2011】50号规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；不征收个人所得税。;第一章企业财税重大差异协同管理的必要性和方法;一、企业会计准则与税收制度差异存在的客观性;（二）会计核算的基础与税法不同;（三）会计核算的计量属性与税法不同