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第一章　资产 第01讲　库存现金和银行存款 　　第一章　资产　　第一节　货币资金　　第二节　应收及预付款项　　第三节　交易性金融资产　　第四节　存货　　第五节　持有至到期投资　　第六节　长期股权投资　　第七节　可供出售金融资产　　第八节　固定资产和投资性房地产　　第九节　无形资产和其他资产 [讲义编号NODE00999400010100000101：针对本讲义提问] 第一节　货币资金 　　一、库存现金★　　二、银行存款★　　三、其他货币资金★★★　　掌握：货币资金的构成。　　库存现金：　　存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。　　 [讲义编号NODE00999400010100000102：针对本讲义提问] 　　一、库存现金　　 [讲义编号NODE00999400010100000103：针对本讲义提问] 　　（一）现金清查审批前账务处理　　发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相符；　　 溢余（盘盈）--老婆账：10000，实际12000（＋库存现金，＋待处溢） 短缺（盘亏）--大盗账：40万，实际0（—库存现金，＋待处亏） 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 [讲义编号NODE00999400010100000104：针对本讲义提问] 　　（二）审批后账务处理　　（1）现金短缺　　借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋）　　　　贷：待处理财产损溢---待处理损失减少　　有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款　　无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用　　（2）现金溢余　　借：待处理财产损溢　　---待处理溢余减少　　　　贷：＋其他应付款　　　　　　＋营业外收入　　　　处理去向　　有主：应支付给有关人员或单位的－－其他应付款　　无主：无法查明原因的（不用付的）－－营业外收入　　亏管费、盈外收 [讲义编号NODE00999400010100000105：针对本讲义提问] 　　【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）账户。　　A.其他应付款　　B.管理费用　　C.营业外收入　　D.其他应收款 『正确答案』C『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。 [讲义编号NODE00999400010100000106：针对本讲义提问] 　　【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　） 『正确答案』×『答案解析』对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。 [讲义编号NODE00999400010100000107：针对本讲义提问] 　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 [讲义编号NODE00999400010100000108：针对本讲义提问] 　　二、银行存款　　 [讲义编号NODE00999400010100000109：针对本讲义提问] 　　（一）银行存款的账务处理　　【例题·分录题】甲企业为增值税一般纳税人，购入原材料，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用支票办理结算，材料入库，甲企业根据支票存根联编制会计分录：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　200000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　234000 [讲义编号NODE00999400010100000110：针对本讲义提问] 第02讲　其他货币资金 　　（二）银行存款核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　不通过“待处理财产损溢”核算。　　1.未达账项　　未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。（双方记账都无错误，也可能账实不符）　　银行已记　银行已收款入账，企业尚未收款入账　　企业未记　银行已付款入账，企业尚未付款入账　　企业已记　企业已收款入账，银行尚未收款入账　　银行未