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所得税政策辅导 一、个人所得税： 省局要求从2014年开始，每个员工都要申请注册码进行注册，考虑企业实际情况，2014年企业中层及以上人员先完成，2015年逐步推广，要求不低于个人所得税全员全额申报人数的10%。 [1、企业上报员工姓名、18位身份证号码清册，2、各管理员提供个人注册码清单，3、由企业进行注册，并将初始密码告诉员工，4、保留注册信息备查。] 掌握要点： A、工资薪金个人所得税 （1）、个人所得税扣缴基数变化。从2008年3月1日（执行时间）起，实行2000元/月人；从2011年9月1日（执行时间）开始实行3500元/月人。（以实发为准） （2）、关于通讯补贴费扣除问题——自2010年起，企事业单位按月按标准发放或支付给职工的通讯补贴，应当作为职工工资的组成部分，并在职工工资单中单列，才能按浙地税发（2001）118号规定，在个人所得税税前扣除。（如未通过“应付工资”核算的，应作为职工福利费的一部分，按税法规定在税前扣除） （3）、个人所得税住房公积金扣除最高标准：2011年1463元/月、2012年1632元/月、2013年1692.51元/月、2014年1951.56元 [ 2012年度杭州市城镇职工平均年薪56417，2013年扣除限额56417*3*12%/12=1692 .51元 ，2013年度杭州市城镇职工平均年薪65052，2014年扣除限额65052*3*12%/12=1951.56元] （上年7月至当年6月按此标准执行） （4）、防暑降温费并入个人收入总额。[高温作业工人每人每月200元，非高温作业工人每人每月160元，一般工作人员每人每月130元，发放时间4个月（6月、7月、8月、9月）]，个人所得税税前不得扣除，如果已体现在实发工资总额中在缴纳社保前可以减除。 （5）一次性年终奖金视同一个月收入处理（1、第13个月工资不视同一次性年终奖金处理，应与当月工资合并代扣个税；2、在申报操作时，请先申报当月工资，然后再录入全年一次性奖金）。 [纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：? (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。??? 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。? (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：? 1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数??? 2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率一速算扣除数? （三）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:　　（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的； 　　（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；　　（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；　　（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；　　（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；　　（六）主管税务机关认定的其他情形。 第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：　　（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；　　（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；　　（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。(原文件“三年亏损”这一理由已取消)　　第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:　　（一）净资产核定法:　　股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。　　被投资企业的土地