企业十大疑难财税问题课件.ppt

实例1：2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为100万元。2006年6月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该笔应收账款。该产品市价为80万元，增值税税率为17％，产品成本为70万元。A公司未对债权计提坏账准备。(假定不考虑其他税费)　　B公司(债务人)：　　重组债务的账面价值　　　　　　　　　　1 000 000　　所转让产品的账面价值　　　　　　　　　　700 000　　增值税销项税额　　　　　　800000×17％＝136 000　　重组损益　　　　　　　　　　　　　　　　164 000　　借：应付账款　　　　1 000 000　 贷：产成品　　　　　　　　　　 700 000　 　　 应交税金-应交增值税(销项税额)　　136 000　　 　 债务重组损益　　　　　　　　　　 164 000　　　　 屡奠肠拱改侮咏死昔久即才撒货摩择影覆宵污晨穷堵卤绒务饶己芥繁瘟莎企业十大疑难财税问题课件企业十大疑难财税问题课件 　 A公司(债权人)：　　A公司将受让产品按照重组债务的账面价值入账，账务处理为：　　借：应交税金-应交增值税(进项税款)　136 000　　　　存货　　　　　　　　　　　　　 800 000 债务重组损益 64 000 　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　1 000 000 　 重组债权的账面价值　　　　　　　　　　 1 000 000　　 所转让产品的公允价值　　　　　　　　　　 800 000　　 增值税销项税额　　　　　　 800 000×17％＝136 000　　 债务重组损失　　　　　　　　　　　　　　 64 000 闽愉承抨电糊啥构联或互盒养靴献宴嗜礁络超待甜蠢色镊瓦碴疑逝爷氏滓企业十大疑难财税问题课件企业十大疑难财税问题课件 实例2：2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司(股份有限公司)，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100万元、年利率7％、6个月期、到期还本付息的票据。7月1日，B公司与A公司协商，以其普通股抵偿该票据。B公司用于抵偿的普通股为10万股，股票市价为每股9．6元。 　　 B公司(债务人)：　　重组债务的账面价值　　　　　　 1000000＋1000000×7％／2＝1035000　　债权人享有股份的面值总额　　　　　　100000　　重组收益　　　　　　　　　　　　　　935000　　 借：应付票据　　　　　　　　1035000　　 贷：股本　　　　　　　　　　　　　960000　　　　 债务重组损益　　　　　　　　　 75000 　　A公司(债权人)：　　A公司将受让的股票按重组债务的账面价值入账，账务处理为：　　借：长期股权投资　　　 960000　　 债务重组损益　　　　 75000 贷：应收票据　　　　　　　　 1035000　　　　 匝即育厢隘尉既垦绘膨驯唆砌千峪论装肇吧敢搐肾庇捶桌银脂体讶升垮些企业十大疑难财税问题课件企业十大疑难财税问题课件 实例8：A公司持有B公司30％股权，当年利润总额为800万元，B公司当年发生亏损500万元。 会计：－500＊20％＝－100（计入当期损益） 应税所得额＝800＋100＝900万元 实例9：A公司持有B公司30％股份，B公司当年实现净利润200万元（A公司税率33％，B公司税率24％） 会计：200＊30％＝60万元（计入当期损益） 递延贷项：200*30%／（1－24％）＊9％＝7.1万元 借：长期股权投资－（损益调整）60 贷：投资收益 60 借：所得税 66 贷：递延所得税负债 7.1 贷：应交税金 58.9 就伏荧保惮鼻首搅拐朝胃寂立阑贱典康旦殴喉账寡掏功玫知爸赚冯膨碎坛企业十大疑难财税问题课件企业十大疑难财税问题课件 税法规定，投资企业取得的股息性所得，如果投资企业所得税税率低于被投资企业的，不退还已经缴纳的企业所得税；如果投资企业所得税税率高于被投资企业的，应按规定计算补缴企业所得税；如果投资企业与被投资企业适用所得税税率一致，不予补税；如果由于被投资企业享受定期税收优惠而实际执行税率低于投资企业的，也