增值税最新政策学习课件课件.ppt

增值税最新政策学习;简要题纲;第一部分　增值税转型的主要内容;增值税转型的主要内容;第二部分　增值税纳税义务人; 1、纳税义务人： 凡在中华人民共和国境内销售货物，或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位或个人为增值税的纳税人条例第1条。境内，销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内细则第八条。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人细则第九条。 2、扣缴义务人：境外的单位和个人在我国境内提供应税劳务而在境内未设有经营机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买方为代扣代缴义务人条例第十八条。;纳税人（单位性质分类）*;具体规定 １、境内销售货物，以销售者为纳税人。 ２、境内提供应税劳务，以劳务的提供者为纳税人。 3、进口货物，以收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。 ４.单位租赁或者承包给其它单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人细则第十条。;一般纳税人和小规模纳税人 1.一般纳税人：指年应税销售额超过小规模纳税人标准 、或会计核算健全、能够提供准确税务资料的的纳税人。应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定条例第13条。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算细则第32条。去年，国家税务总局以22号令的形式下发了《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 2.小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。;一般纳税人和小规模纳税人 　　3、小规模纳税人的标准: （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含）的细则28条 （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的细则28条 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税细则29条。;一般纳税人管理* (1)、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人细则33条 。 (2)、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；除可选择纳税人外，销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票细则34条 。;　*　　年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则以及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 　　;第三部分　增值税征税范围;（一）基本规定 （包括以物易物、以货抵债） 1、销售货物。指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内细则第2条。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益细则第3条。 ;（一）基本规定 2、提供加工、修理修配劳务。指有偿提供加工、修理修配劳务。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务细则第2条。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内细则第3条。 ;（一）基本规定 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 进口货物的增值税由海关代征条例第20条。 应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款条例第24条。 《中华人民共和国海关法》第六十条 进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起十五日内缴纳税款(关税)。 《消费税暂行条例》第十五条? 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款(消费税)。 ;提示：代购认定 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税： a、受托方不垫付资金； b、销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； c、受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。 （财税[1994]26号） ;（二）视同销售行为(重点讲) 细则第4条 8种行为单位或者个体