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浅议企业会计内部控制存在风险及对策摘要：企业会计内部控制是新时期新形势下企业现代化管理的重要组成部分，是贯彻国家法律法规和相关会计法律的基础。随着市场经济的发展，企业之间的竞争愈来愈激烈。对企业会计内部进行有效地控制，将有助于保护企业的财务信息和财产安全。但会计内部控制依然存在着一些未知的风险，不利于企业的财务管理。因此，加强对企业会计内部控制存在风险的研究并提出相应的解决措施，是当前摆在人们面前的一项重大而又艰巨的任务。 关键词：企业；会计内部控制；风险；防范对策 随着社会主义市场经济的不断发展和改革开放的不断深入，我国的经济发展正处于一个不断上升的阶段，企业之间的竞争程度日益加剧。加强企业会计内部控制是当前保护企业会计信息、保护企业财产安全的重要途径，同时也是企业在市场经济中规避金融风险的一个有效途径，有助于促进企业的可持续发展。但在现实生活中，企业会计内部控制存在着一些风险，严重影响着企业财务管理的正常发展。因此，需要强化对会计内部控制存在风险的研究，并找出相应的防范对策。 一、关于会计内部控制的概述 （一）会计内部控制的含义 所谓会计内部控制，就是指企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。其主要目的是为了确保企业合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率与效果。 （二）会计内部控制的基本内容及要素 会计内部控制的基本内容包括货币资金管理制度、建立实物资产管理体系、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。会计内部控制的基本要素包括控制活动、风险评估、信息和沟通、监督管理、控制环境。 二、针对企业会计内部控制存在风险的探讨 （一）风险之一——企业会计监督不力 产生企业会计监督不力的原因主要包括：一是很多企业会计控制缺少对会计工作事前或者事后的监督；二是还有一些企业的高层管理者对企业内部的财务状况不甚了解，缺乏内部的监督与管理；三是还有一些企业的会计财务人员存在转移企业流动资金或者私自挪用资金的现象，严重阻碍着企业的健康发展，虽然很多企业建立了会计内部控制制度以及监督管理部门，但由于监督工作人员对企业的真实财务状况不了解，很难发挥他们的监督管理作用，其监督工作大多数属于事后监督或者控制，一旦出现财务方面的问题，很难找出相应的解决措施；三是一些企业的会计人员本身对企业的运营情况不了解，一味地听从上级领导的安排，企业的财务管理工作一切按照领导的意思来进行，这就极易形成企业的财务会计监督只是流于表面，无法做到真正的会计监督。 （二）风险之二——企业会计环境复杂 企业会计环境比以往复杂的主要原因是计算机技术与网络通讯技术的发展，使得会计工作由手工操作逐渐演变为计算机操作，比如说，网上报税、网上采购、远程报账、网上支付、远程审计、网上银行及网上催帐等。这虽然在很大程度上提升了企业会计工作的效率，但也存在着一些风险与问题。企业会计内部控制范围随着网络化的发展逐渐扩大，复杂程度逐渐加大。随着企业会计内部控制工作对计算机应用程序依赖性的加大，一旦应用程序出现问题，就会给企业的会计内部控制工作带来很大麻烦。 （三）风险之三——企业会计内部控制制度不健全 很多企业的会计内部控制制度不健全，经常会把行业内执行业务的规章制度与为强化企业内部会计控制所作出的规则混为一谈。比如说，企业内部的会计工作人员的技能与法制观念相对比较淡薄，不能很好地掌握国家制定的有关会计、财务相关的政策与法律规定。他们在工作中缺乏自律性，工作过程比较随意，这会在很大程度上造成会计信息的失误或者失真。同时，企业财务预算缺乏科学、合理、统一的标准。比如说在工程项目立项及预算制定方面的标准是不统一的，企业内部缺乏严格的考核方式，还有一些企业的高层管理者在进行企业会计内部控制工作时，比较重视控制金钱等有形的资源，轻视对财务会计人员的培训和素质、数据信息等无形资源的控制。 （四）风险之四——会计电算化对会计控制体系的强烈冲击 随着计算机技术与网络通讯技术的迅猛发展，会计电算化逐渐成为了会计管理中不可或缺的一项重要内容。它在给企业的经营管理与财务管理带来快速发展机遇的同时，也对企业会计内部控制产生了很大的冲击。其冲击主要包括以下两点内容：一是企业会计内部控制工作的流程随着会计电算化的发展逐步程序化，这会使得会计内部控制系统在工作时发生故障不易被发现；二是会计电算化的发展会在很大程度上降低并弱化不相容职权相互分离的状态，减少了财会工作人员之间相互牵制的力量。 （五）风险之五——会计人员的专业素质与技能低 当前，很多企业的会计工作人员的专业素质与技能比较低。主要表现在以下几