中财第三组第三次讨论课件.ppt

中财第三组第一次讨论 （一）交易性金融资产 （二）持有至到期投资与可供出售金融资产 （三）长期股权投资 （一）交易性金融资产 1、永江股份有限公司在2008年发生如下经济业务： （1）永江股份有限公司于2008年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0．5元。永江股份有限公司于2008年4月10日收到应得现金股利。2008年6月30日该批股票的市价为44万元。2008年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。 （2）永江股份有限公司于2008年8月1日从证券市场上购入B公司2008年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100 000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104 000元，另支付相关税费2 000元。由于B公司资金周转出现困难，2008年上半年利息于2008年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2008年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104 000元。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全 部会计分录。 8月1号购入B公司债券： 借：交易性金融资产—B公司（成本） 10 0000 投资收益 3000 应收利息 3000 贷：银行存款 106000 7月1号应支付利息： 借：应收利息 3000 贷：投资收益 3000 8月5号支付利息： 借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000 8月20号转让B公司债券： 借：银行存款 104000 贷：交易性金融资产—B公司（成本） 100000 投资收益 4000 （2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会 计分录。(金额单位用万元表示。) 2008年3月10日 借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 50 投资收益 1 贷：银行存款 51 3月20日 借：应收股利 5 贷：投资收益 5 4月1日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 6月30日 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，应按两者之间的差额，调减交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值下跌的损失，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目。 借：公允价值变动损益 6 贷：交易性金融资产-公允价值变动 6 （2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会 计分录。(金额单位用万元表示。) 8月10日 借：银行存款 28 公允价值变动 6 贷：交易性金融资产-b公司（成本） 25 交易性金融资产-b公司（公允价值变动） 6 投资收益 3 （3）说