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经营管理审计及经济责任审计相结合 综合评价子(分)公司主要领导受托经营责任摘要：利用经营管理审计和经济责任审计，对国有大中型企业主要领导人受托经营责任实施综合评价，促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度。 关键词：经营管理审计 任期经济责任审计 经济责任 2010年12月，审计署颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，要求对党政主要领导和国有企业领导实施经济责任审计。针对国有企业主要领导人审计内容本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。 做为国有大中型企业的安阳钢铁集团公司，历来重视子(分)公司等二级单位主要领导人受托经营责任，形成一套行之有效的审计管理制度：对需要实施任期经营责任审计的人员，依据公司董事会审批的审计计划，将年度经营管理审计与任期经营责任审计相结合，对二级单位主要行政负责人贯彻执行国家经济法规和集团公司管理制度、制定和执行重大经济决策情况、年度经营效益等方面施实审计。审计过程中充分考虑企业的物资采购、销售管理、成本控制、投资效果、资产管理等内控制度建设及执行等情况，结合企业财务状况及经营成果，形成经营审计和任期经济责任2个审计报告，综合考评子(分)公司主要领导人和管理层受托经营业绩，为集团公司考核二级单位主要领导经营责任提供审计依据。 一、通过经营管理审计，评价主要领导人员制度执行效果和受托经营效益 企业经营的目标是盈利，实现企业利润最大化和投资人财富最大化。国有企业领导人做为国有资产的经营者和管理者，必须在确保资产安全的的前提下，实现资产的保值增值。为确保资产安全和实现盈利，企业应该制定和完善与生产经营相关的内控控制和年度经营决策，并认真贯彻执行，以实现企业年度经营目标，完成集团公司下达的经营计划。 （一）测试经营企业建立和完善企业内部控制，确保所有经营活动有法可依、有章可循 建设企业内部控制框架，完善相关控制制度是企业管理的一个得要课题。2008年6月，财政部、审计署等5部委发布《企业内部控制基本规范》，并陆续出台了18个应用指引。要求从组织架构、发展战略、人力资源出发，制定资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究开发、工程项目等管理制度和流程，促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度。 因此，测试企业经营活动中的控制制度及执行情况，确保不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护措施等正常运行。防止因个人因素，例如在物资采购时，采购价格是通过招标、比价等程序确定，而不是由某个人或某个部门直接指定；供应商的选择根据资质、信誉和能力和以往供应情况等综合选取，而不是由主要领导或部门直接选定。产品销售时，销售价格的确定是根据市场需求并参考平均市场价格和考虑生产成本确定；制定信用政策时，应在充分调研购买方的资信状况，考虑购习方回款情况确定综合授信额度，对可能形成的长期欠款，采取积极措施进行清欠。存货管理方面企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，验收小组按照合同对采购物品数量及质量实施验收，定期对存货进行盘点等。 （二）通过对企业经营数据分析，评估企业财务状况、经营成果，以“年”为单位对企业主要领导受托经营责任进行评价 企业经营数据即包括采购数据、生产数据、销售数据和财务数据等诸多经济信息数据。其中，财务数据是经营数据的核心，财务数据即能反映其他经营数据的成果，又能体现其他经营数据的异常。 例如财务数据显示产品产量多、单位成本低，能够充分体现采购部门采购的物资质量好，价格低，生产部分的设备运营正常，工作效率高等诸多经营因素。而产量少，单位成本过高很有可能反映出采购及生产部门存在亟待解决的问题。 因此，年度经营审计时，审计部门应重视与生产经营有关的营业收入、营业成本、期间费用，营业利润和利润总额情况。并对企业的资产负债变化及现金流量进行分析。通过纵向（与前期数据）和横向（与同行业数据）对比，找出差距，并对差异数据时行分析，进而找到影响财务数据变化的其他经营数据及管理部门。利用观察、询问、分析性复核等审计手段，发现经营过程的亮点或不足，为企业经营提供服务和监督，并对企业主要领导年度经营业绩进行综合评价。 二、实施任期经济责任审计，对“任期”内企业主要领导的综合经营业绩和经营责任进行评价 任期是由一个个经营年度组成，如果将年度经营比喻成树木，那么任期经营就是一个单位主要领导经营的森林。由于年度经营管理审计对企业一年的经营情况实施审计，经营管理审计审计报告无法全面、真实、客观地评价单位主要领导人的经营业绩或经营责任。并且企业一些经营决策，如对其他单位投资情况、生产项目立