第七章 企业所得税的税务筹划课件.pptVIP

第七章 企业所得税的税务筹划 第一节 所得税优惠政策的运用 第二节 应纳税所得额的税务筹划 第三节 所得税会计政策的税务筹划 第一节 所得税优惠政策的运用 一、运用投资国家重点扶持产业进行税务筹划 农、林、牧、渔业项目——免税或减半征收 公共基建项目——三免三减半 环境保护、节能节水——三免三减半 二、运用投资高新技术企业进行税务筹划 减按15％缴纳企业所得税 例：某高新技术企业于当年10月成立，并于当年实现所得额26万元，预计第二年可以实现所得额160万元，第三年可以实现所得额240万元。享受自获利起两年免征企业所得税的优惠。 分析： 税法规定，企业的实际经营期不足六个月，可选择当年所得减征或推迟到下一年度减免。 （1）企业选择开业当年享受税收优惠时： 当年的26万元所得、第二年的160万元所得可以免税，免税额为27.9万元。 第三年应纳所得税额＝240×15％＝36（万元） （2）企业选择开业次年享受税收优惠时： 当年应纳所得税额＝26×15％ ＝3.9（万元） 第二年的160万元所得、第三年的240万元所得则可以免税，免税额为60万元。 结论：从两个方案的结果看，显然，企业选择开业的次一年度开始享受税收优惠税务筹划的效果更好。 三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划 （一）运用技术转让进行税务筹划 税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 (二)运用从事创业投资进行筹划 税法规定，企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，符合条件的情况下，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。 见教材168页例9-4 (三)利用企业的三新技术研究开发进行税务筹划 税法规定，企业开发“三新”发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除应纳税所得额；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。 四、运用购买专用设备投资进行税务筹划 税法规定，企业购置并实际使用国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 例：甲公司为了扩大生产规模，当年决定购买设备生产节能新产品，投资额为1400万元。公司预计未来年度的所得额为：当年180万元；第二年260万元；第三年480万元。该公司在设备购置上应如何进行税务筹划？ 分析： 1、购置节能专用设备，则公司允许抵免140万元。 当年应纳企业所得税=180×25% =45（万元） 当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25% =65（万元） 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25% =120（万元） 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税90万元。 2、公司选择购置普通设备 三年纳税总额： （180+260+480）×25%=230（万元） 结论：企业应购置节能专用设备能节税140万元。 五、运用优惠税率进行税务筹划 税法规定，小型微利企业，适用所得税税率为20％。 1、工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产规模不超过3000万元。 2、其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产规模不超过1000万元。 六、运用选择地区投资进行税务筹划 （一）利用对西部地区投资优惠筹划 我国税法规定，对在西部地区新建交通、电力、水利、邮政、广电企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业所得税享受自开始生产经营之日起:两免三减半。外资企业（经营期限10年以上）所得税享受自获利年度起:两免三减半。 （二）利用对“五特一新”地区投资优惠筹划