第二章 增值税法 上课件.pptVIP

第二章 增值税 VALUE ADDED TAX 教学重点与难点： 1、征税范围 2、一般纳税人与小规模纳税人的认定 3、一般纳税人应纳税额的计算 4、几种特殊经营行为的税务处理 5、专用发票的使用及管理 教学方法与手段：讲授、习题 教学目的与要求： 1、了解增值税的概念、特征 2、掌握增值税的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算 3、注意区分几种经营行为的税务处理 4、初步接触增值税专用发票及其管理 ;§2.1 增值税概述; 二、特点 1、 可以避免重复征税 2、“中性”效应? ; 按照外购固定资产的处理不同，将增值税划分为以下三种类型：;§2.2 征税范围和纳税义务人;视同销售的8种情形：;注意： 购买的货物对外使用作为销售处理，对内使用则不作为销售处理 购买汽车，价格10万元 对外投资：合同价12万元 纳税 奖励职工：市价10万元 不纳税 ;自产、委托加工的货物无论对外使用还是对内使用，均视同销售    生产汽车，生产成本8万元 对外投资：合同价12万元 纳税奖励职工：市价10万元 纳税 ;2、混合销售行为;（１） 含义：一项生产经营既涉及货物销售又涉及非应税劳务 （２） 税务处理 A、从事应税货物生产销售为主的企业，视为销售货物，征收增值税； B、非从事应税货物生产销售为主的企业，视为提供应税劳务，征收营业税。 ;例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如何征税？ ;例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？;3、 兼营货物销售与非应税劳务;（１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的， 一并征增值税;例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？; 例2、 某装修公司承接A公司一项包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元，应如何征税？ 若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？;混合销售行为与兼营行为的比较;二、 纳税义务人 ;（１） 小规模纳税人的涵义 年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定保报送有关税务资料的纳税人 （２） 认定标准： A、从事生产、提供应税劳务为主的，年销售额＜１００ 万 B、从事货物批发、零售的 ，年销售额＜１８０万 C、个人 D、非企业性单位 E、不经常发生增值税行为的企业 特殊规定： 小规模生产企业，年销售额在30万元以上，并且会计核算健全的，可认定为一般纳税人。 ;§2.3 税率;例：某拖拉机制造厂既生产销售拖拉机，又兼营拖拉机维修业务。某月销售拖拉机20台，不含税售价2万元/台；维修业务取得不含税收入1万元。应如何纳税？ 问题：应纳何种税？税率是多少？;三、征收率;四、兼营不同税率的货物或应税劳务;例、 某超市某月销售额为40万元，其中蔬菜、水果、粮食等农产品销售额为15万元（不含税价） ，其他商品销售额为25万元，应如何纳税？ 若该超市未将所售商品的销售额分别核算，共计取得收入40万元，应如何纳税？ ;§2.4一般纳税人应纳税额的计算;１ 、一般销售方式： 销售额＝全部价款＋价外费用 价外费用： （1）含义 （2）价外费用应视为含税收入 （3）不属于价外费用的三种情形 向买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税 同时符合两个条件的代垫运费 ;①向买方收取的销项税额;②代收代缴消费税