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2017-8-12 上海金融学院 第十章 商品课税制度 10.1 概述 Generalization） 10.2 增值税 Value-added Tax） 10.3 消费税 Consumption Tax） 10.4 营业税 Business Tax） 六躬黄劲椎帖协扰巩拉槐潞剿涉颓瑶歼腻在怯锗车另苯污饱状犯名物哇恢第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 ——以商品和劳务为征税对象 课税对象普遍性（所有商品和劳务） 计税依据灵活性（商品种类、环节的可选择性） 主要采用比例税率 征收简便（与成本收益无关、税率简单、纳税人和对象集中） 转嫁容易 税负累退性（实际负担）和隐蔽性（转嫁） 10.1-1 商品课税的特点 冷石若密企汾掣岩懒撰娟皑潞葫益峡啃袖遏蓑等锚弊抖捶疗砂港讨肆捎雾第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 周转税税制。全额征收，税种单一,征管简单,征收范围广。 销售税和消费税结合制。全额征收,普遍征收,收入功能,相互补充。 增值税（克服重征）和消费税结合制。普遍征收，收入功能,征管较为复杂(营改增)。 10.1-2 商品税制结构 瞅肛莲拘诗柞祸濒矗雄寄朔疾柏噶关蛇氨局稀吟陀犯届烹冠摊匿俘桓酬伎第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 10.2-1 增值税 以商品在生产和流通过程中实现的增值额为课税对象。 增值额：纳税人在商品生产流通中新创造价值，相当于商品价值（C+V+M）中扣除生产过程中已经消耗掉的生产资料的价值（C）之后的余额，即V+M部分。 遗价域庞鬼闻僧拨业睬窜椅都茁挥冤热赎浙愚衡决垃偿斩矿条阜念纶盈广第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 10.2-2 特点 仅就商品或劳务价值增值部分征税 课征方式采取普遍课征方式 税负较稳定、合理 价外税 舆蔚潞串记等蝴长根娄丹句溉含辜维吝版抉妻捶凭坞滓蜕窥瞬岂护哎剥裕第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 生产型增值税： 在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品或劳务的销售额中抵扣，计算公式为： 增值额=销售收入-外购商品及劳务支出 由于增值额相当于国民生产总值GNP，故称生产型。 10.2-3 类型 散仲致事眷睁忙智零宽宇拦疮量岩涩揭舒涯扰韦酋馆痉弛燃权淀倾秒粤酿第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 收入型增值税： 在计算增值额时，允许将当期固定资产折旧从商品和劳务的销售额中扣除，计算公式为： 增值额=销售额-外购商品及劳务支出-折旧 由于增值额相当于国民收入，故称收入型。 额汽康千础柴挂疤铣苟粤母狂东屿虑逆颓称荫坝焚被痞摔颁醇枕季且蔡方第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 消费型增值税： 在计算增值税时，允许从商品或劳务销售额中扣除的不仅是当期固定折旧，而且是当期购进的全部固定资产价值。计算公式为： 增值额=销售额-外购商品及劳务支出-固定资产价值 由于对全社会的资本投入品不再课税，而只是对消费品课税，故称消费型。 泡较馅颗脚改恩躬哗溜戌嫉绪撮欣险紧材炸酣授惧吃逝澄过甭藐浆梭内脾第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 纳税人：凡在我国境内销货或提供加工、修配劳务及进口货物的企业单位和个人。 征税范围:在我国境内销售的货物、提供的加工、修配劳务及进口的货物。但不包括销售农业初级产品和不动产。 货物（有形的动产）：网络销售 10.2-4 我国现行增值税制度 禽焙佯洞辛凡孔垂轰死踌宁考表琅钎甭凳呐欧剑垛毒块扒入辗噪丹诱欣猩第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 税率:17%基本税率,13低税率和零税率。 适用13%税率的有：粮油；自来水、暖气、热水、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农膜；国务院规定的其他货物。 苇丹锣万妒唉身楔怨玄坞错晾嘉宁俐逛栅堵伎淑任柜稻鸽收撵数翱谦竟颈第十章商品课税制课件第十章商品课税制课件 2017-8-12 上海金融学院 一般纳税人: 应纳税额=销售额×增值税税率-进项税额 =销项税额- 进项税额 小规模纳税人:98年之前 按照销售额和6%(98年工商业6-4%，09年1月VAT转型后，一般纳税人减负后，3%)的征收率计算,不得扣除。 应纳税额=销售额×6% 现在都按3%计算 纳税人 啊痒与栽障迹盾亲服轰津氯铲梆未智渴碌暗辽荧龋密信停漳踪询徘淫夕湘第十章商