第十章流动负债111课件.pptVIP

第十章 流动负债;第一节 流动负债概述;第一节 流动负债概述;三、流动负债的分类;三、流动负债的分类;第二节 金额确定的流动负债;一、短期借款;2、短期借款利息的处理： 在资产负债表日： 借：财务费用（利息支出） 贷：应付利息 3、短期借款归还： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 ;二、应付账款;二、应付账款;三、应付票据;三、应付票据;三、应付票据;三、应付票据;企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款人日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。;三、应付票据;三、应付票据;四、预收账款;五、应付职工薪酬;在职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付也属于职工薪酬；以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬。;(二)职工薪酬的确认和计量;2、货币性职工薪酬计量 ⑴有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提 应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险” 应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金 应向工会部门缴纳的工会经费（2%）和职工教育经费（1.5%）等 ⑵没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况合理预计应付职工薪酬金额; 3、非货币性福利的计量 以自己生产的产品作为福利：按公允价值及其计算的相关税费确定计入成本或费用的金额，同时结转销售成本 无偿向职工提供住房或租赁固定资产：根据应计提折旧或应支付租金，计入资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬 提供给职工整体的非货币性福利，根据受益对象计入成本或费用，难以认定受益对象的，计入管理费用;三、应付职工薪酬的会计处理 下设9个明细项目 工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付 结转或计提职工薪酬时： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬——工资等 支付时： 借：应付职工薪酬——工资等 贷：银行存款 ;【例】20×8年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。;公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%和l.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。;应计入生产成本的职工薪酬金额 =1 000+1 000×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1400（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（万元）应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（万元）;应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（万元）应计入在建工程成本的职工薪酬金额　=220+220×（10%+12%+2%+10.5%4-2%+2%+1.5%）=308（万元） 应计入无形资产成本的职工薪酬金额=120+120×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（万元） ;借：生产成本　　　　　　14 000 000　　制造费用　　　　　　 2 800 000　　管理费用　　　　　　 5 040 000　　销售费用　　　　　　1 400 000　　在建工程　　　　　　 3 080 000　　研发支出——资本化支出　 1 680 000贷：应付职工薪酬——工资　　　20 000 000