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营改增对企业会计核算和税收的影响探讨 赖建英 (内江职业技术学院四川·内江641100) 摘要：在过去很长一段时间里我国的税制都是营业税与增值税并行的两税制。但是随着我国经济建设规 模的不断扩大以及与国际市场接轨的趋势日趋明显，两税制向一税制转变也成为了历史发展的必然。虽然 从长远来说，推行增值税一税制能够为国内企业发展、国民经济建设水平升级带来很多好处，但税制改革 也必然会在短期内波及许多企业的正常运作乃至出现短时间内的收益下滑等消极影响。文章重点探讨营业 税改增值税这一税制重大变革过程会给企业在会计核算以及税收方面所带来的诸多现实影响，并结合具体 实际分析企业如何有效避免消极问题的发生，更好地实现纳税筹划，争取更多实际经济利益。 关键词：营业税改增值税；会计核算；企业税收 营业税与增值税并行是我国推行了很长一段时问的 益，而营业税与增值税并行的两税制环境下，企业可以不 基本税收政策，在两税制推行过程中也确实为我国的经 考虑太多增值税发票的问题，因为营业税与增值税是进 济发展及企业自身成长带来了许多方面的利益与好处， 行分别核算的。但是推行一税制之后，企业的成本核算会 但是两税制的施行也存在着许多现实的缺点及问题，比 以增值税发票多寡为基础，而对于规模不足以及合作企 如税收范围的不确定容易造成重复纳税问题、纳税筹划 业规模不足，不具备增值税专用发票开具资格的企业来 混乱问题以及不合法避税问题等。同时随着我国国内市 说，在成本核算方面就会受到较大影响，或许还会在短期 场逐渐与国际市场接轨，早已在国外普遍适应的增值税 内无法调试的状态下造成企业成本的大幅度提升。 一税制也必然与国内的两税制发生许多方面的冲突，进 3．营业税改增值税也会给企业在现金流及利润方面 而影响企业及国内市场的有序发展，所以推行增值税一 带来比较积极的影响，由于营业税、增值税两税制改革为 税制，实现营业税改增值税的重大调整就成为近年米我 一税制，因此对于纳税行为的发生时问可以进行更加灵 国税收政策的一次重大变革，虽然一税制能够在更长时 活的调整，不月J像过去那样直接影响企业的现金流，因此 间内为国家发展及企业发展带来实际利益，但在税制改 能够为企业的现金流运作及经济价值最大化发挥带来积 革推行之初，必然也会因为税制的变动而影响到企业的 极的促进作用。 短期收益，甚至打乱企业的正常步调，造成许多经济方面 (二)对税收的影响 的短期损失，然后税制改革势在必行且从长远来看是利 企业收益的最终大小会在很大程度上受到企业税收 大于弊的。所以作为企业管理者、经营者与决策者必须正 筹划及最终纳税结果的影响。而营改增对企业纳税筹划 视这一问题，必须发挥管理者的主观能动性，端正心态， 最大的影响就是大大加重了增值税在整个筹税活动中的 用积极的手段来帮助企业渡过这一非常时期，从而推动 分量。但是在过去推行两税制的过程中，由于营业税与增 企业向着更加平稳、健康的方向持续发展。 值税是分开进行税务筹划的，而且增值税所占比例并不 一、营业税改增值税对企业会计核算及税收方面的 明显，因此在增值税专用发票的资格确认方面也没有得 具体影响 到足够重视。但是推行一税制以后，纳税筹划的基础变成 (一)营改增对会计核算方面的影响 了增值税发票的数额，所以这对于企业来说，不仅仅对纳 营改增，顾名思义就是营业税改增值税，从过去的两 税筹划在观念意识方面造成影响，同时也深刻影响着企 税制变为一税制。而在税制改革过程中对企业会造成短 业的日常运作以及未来合作伙伴的选择。但也由于许多 期内的实际影响，而在众多影响当中最为明显的就是对 规模较小的企业在增值税专用发票收集方面无法做到很 财务管理工作的影响，因为税收方式发生变化，直接影响 有力，因此也会造成负税程度不减反增，从而大大影响纳 企业的资金运作及规划，所以对会计核算工作的影响非 税筹划方面的积极性，甚至出现违规逃税问题。 常明显。 二、增强营改增应对水平的思考 1．在推行营改增之前，企业的税收主要