税务会计形成性考核册年月编【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

作业一 一、DAADB DACAD 二、ABC ABC BCD BCD ABC BCD CD AD CD AB 三、对错错错错 错错错错错 四、 某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，2006年3月发生下列经济业务： (1)开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，并交给购货方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。 (2)把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格。 (3)基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元。 (4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤，不含税单价为50元，共10000元，扩建幼儿园领用乙产品1台。 (5)本月丢失钢材8吨，不含税购进价2000元／吨，作待处理损失处理。 (6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均为17％。 参考答案： （1）本月增值税销项税额=[50×8000＋6000×(1＋10％)×21]×17％=91562(元) (2) 本月进项税额转出=(50000＋10000＋2000×8)×17％=12920(元) (3) 本月应缴增值税=91562－(70000－12920)=34482(元) 五、 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： 　　(1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。 　　(2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。 　　(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。 　　(4)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。 指出该公司上述(1)至(4)项业务的增值税处理是够正确?并说明理由。 　　参考答案： 　　(1)业务(1)外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。 　　业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元) 　　业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税=1×7%=0.07(万元)，企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07=0.03(万元)。 　　业务(4)收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元) 作业二： 一、CCBBC BBBAC BC 二、AD BC AD ABD ACD CD BCD AD CD ABCD 三、对错错对对 对错错对错 四、1、某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受委托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。 解：白酒交纳消费税：（84000+500）×20%+0.5×7000×1×2=23900（元） 小轿车交纳消费税:[(200000+200000×30%)]÷(1-5%)×5%=13684.21（元） 该酒厂应交消费税:23900+13684.21=37584.21（元） 2、某石化公司某月销售汽油50吨，柴油60吨，计算该公司当月应纳的消费税额。 汽油应纳税额＝50×1388×0.2＝13880