从免征额探索窥见个人所得税之发展方向论文.doc

从免征额探索窥见个人所得税之发展方向毕业论文 目 录 摘 要 I 目 录 II 1 绪言 1 2 免征额的概论 1 2.1个人所得税免征额的发展简史 1 2.2我国个人所得税的发展简史 1 2.3世界各个国家实行的个人所得税模式 2 2.4免征额产生的各方面的影响 2 2.4.1国家方面影响 2 2.4.2个人方面的影响 4 3 免征额的设计 5 3.1个人所得税免征额变化频繁带来的不良影响 6 3.2个人所得税免征额设计依据多元化 6 3.3完善个人所得税免征额设计 7 3.3.1细化免征额依据 7 3.3.2实行税前费用指数化 7 3.3.3指数化的优点 7 3.3.4实力列举 8 3.3.5简述指数化是免税额未来发展方向—指数化、人性化、科学化 8 4 免征额与个人所得税的关系 10 4.1免征额与个人所得税关系 10 4.1.1免征额与个人所得税具有某些相对应的关系 10 4.1.2免征额与个人所得税总额变动存在不确实关系 10 5 从免征额发展预测未来个税发展 10 5.1完善我国个人所得税改革的几点建议 10 5.1.1实行综合为主、分类为辅的课征制 10 5.1.2采用合理的费用扣除标准 11 5.1.3扩大收入征收范围，将非货币性福利纳入征收范围 11 5.2个人所得税改革前景 12 参考文献 13 致 谢 14 1 绪言 世界各主要国家的所得税发展史表明：个人所得税遵循这样一个发展历程：随着国民经济的发展和人均收入水平的提高，纳税人的数量逐渐增多，个人所得税由起初补充财政收入的辅助税种，逐渐成为一种普及型的“大众税”。而我国开征个人所得税已有26年之久，近年来，个人所得税收入的超速增长引发了个人所得税改革的一系列讨论，那么，个人所得税是如何迅速发展起来的，这其中又有哪些值得探索的经验？并且在其可能出现的改革中，应该以哪些因素为依据？以及其将产生怎样的影响或者说是趋势呢？ 2 免征额的概论 2.1个人所得税免征额的发展简史 内资人员（中国居民）标准发展过程： 1994年1月1日起到2005年12月31日，起征点为800元； 2006年1月1日到2008年2月29日，起征点为1600元； 2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 外资人员（非中国居民）标准发展过程： 1994年1月1日起到2005年12月31日，起征点为800+3200=4000元； 2006年1月1日到2008年2月29日，起征点为1600+3200=4800元； 2008年3月1日起，起征点为2000+2800=4800元 2.2我国个人所得税的发展简史 1980-1987年，国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人收入调节税暂行条例》和《城市工商户所得税暂行条例》1994年税制改革中将以上三税合并，实施新的《个人所得税法》1999年宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税3月13日，新华网新闻在2010年的中国官方表达中,“调整收入分配”一词正以前所未有的密集度出现在各种场合。两会期间,多位代表委员也把建议“矛头”直指改革收入分配,全国人大代表、娃哈哈集团董事长兼总经理宗庆后，格力电器副董事长兼总裁董明珠，吉利集团董事长李书福等多位代表、委员均向两会提交了关于调整个税起征点的建议，引发社会广泛热议. 2010年6月30日，中华新闻网，据广东媒体近日报道，广东省政协委员提议，广东应试行提高个税起征点，广州提高到3000元，深圳调高到3500元，而广东省地税局近日对政协提案的答复中说，根据不同地区物价水平分别处理调整纳税起征点的建议有合理性。 由上述材料中不难看出，提高个人所得税起征点的呼吁声调以骤然抬高，这一现象说明了既定的免征额设计与经济形势发展出现的不和谐的一面，这就要求我们进行更为合理的，更为科学的设计。 其实，调整个人所得税的呼吁已有两年之久，就在个人所得税从1600元上升到2000元时,已经有人提出标准过低,将不得不在短期内再次调整。国家税务总局原副局长许善达4月27日呼吁再次上调个税起征点。这个呼吁出自于原税务官员之口,说明对个税起征点是否体现了公平与消费水准,业内存在异议。 那么，为何国家对这一热点争议未作出大的调整？ 3.1个人所得税免征额变化频繁带来的不良影响 第一，频繁改变个人所得税起征点是对行政、法律资源的浪费，个人所得税作为一个大税种，如果动辄有人大常委会会议听证，以全国“一刀切”的方式进行整体的上升或者下降，一则社会成本过高，二则无法体现出消费水准的升降，三则没有体现出各地市场的不同消费水平。 第二，频繁改变个人所得税起征点会造成纳税人的思维混乱，引发社会群体争议，更甚者引起社会动荡，不利于社会和谐建设