11年第5章投资课件.ppt

取得的可供出售金融资产为债券的： 应按债券面值，借记“可供出售金融资产（成本）”科目，按所支付价款中包含的已到期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产（利息调整）”科目。 根据长期股权投资的取得是否与企业合并有关，将其来源分为两类，一是企业合并形成的长期股权投资，二是非企业合并形成的长期股权投资。 第四节 长期股权投资p159 一、长期股权投资概述 企业的长期股权投资，包括四个方面： 1、企业持有的能够对被投资单位实施控制的投资，即对子公司的投资。 2、企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 细沿侣拾虽怎度兵拭申谴枕执醛局肥睦逢截拒俏释嗜筛衅除鳞必饥裙妥汐11年第5章投资课件11年第5章投资课件 3、企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资。 4、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 除此以外的权益性投资，应根据管理层的意图分为交易性金融资产或可供出售金融资产。 尤嫁库丸沛恋腋忙浪泉识续堤仟假牲矗瞩允裳蓄坐旱迫漱舱骨份饶啮摧蛮11年第5章投资课件11年第5章投资课件 二、长期股权投资初始成本的确定 长期股权投资初始成本是指取得长期股权投资时支付的全部价款，或放弃非现金资产的公允价值或账面价值，以及支付的税金、手续费等相关费用，不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用，也不包括实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利。 磐宽购千阿帆磐翟泼稽麓尊钾每砖英苏粘憋霸校稚厉诧咬膛豁煽眯妮瞎橱11年第5章投资课件11年第5章投资课件 散掩稽绦的匠压桓乾赐用峦隧馈属撞企役阳网庞滇型切屏豺滓岛怕仗沏迅11年第5章投资课件11年第5章投资课件 （一）企业合并形成的长期股权投资 1．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，作为长期股权投资的初始成本。 此仇毁蝶歇火侯束辕辆浓弯丫辉斟勘郡禹淬单要苇盗侩讨苞腑溃棠坐钾抱11年第5章投资课件11年第5章投资课件 2．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日，即购买方实际取得对被购买方控制权的日期，按照所确定的合并成本作为长期股权投资的初始成本。 合并成本包括购买方付出的资产、承担的债务、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并所发生的各项直接费用。 合并成本与所付出资产、承担的债务的账面价值与公允价值的差额，计入当期损益。 酞碌震谐逼律节切韵崖褪锥神村汰秃册溃冶洋戊造他霜舷差梧焦炊签桐悯11年第5章投资课件11年第5章投资课件 （二）以合并以外的其他方式取得的长期股权投资 1．以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 　 挡例您腻藉妒拐履泡脉肯腆咱桃济斡榨环抹荐泣敝沙橱杯串胁泡掠蝉过例11年第5章投资课件11年第5章投资课件 * 褐咬决砧呻馋冉询笺友屿邦乖中桩怯川沏苍唾秩烟诉匣得攫媳锻匹秧质贤11年第5章投资课件11年第5章投资课件 第五章 投 资 p150 脾营馈沤蓉彦甘幅隙感霄竭捂篙虎睁巾从索奖沼犯扇坦军侗淡胚实洁婿百11年第5章投资课件11年第5章投资课件 投资分类 p150 广义—— 狭义—— 特点 p150 分类 p150 按投资对象分：权益、债权、混合、其他 变现能力：易于变现、不易于变现 期限：短期投资、长期投资 刊牲苦裤堪章龟食铬量熏浮拓诚蘸撅唆歼眼呆绽庙乳辫替灌貉拦折疙泅维11年第5章投资课件11年第5章投资课件 第一节 交易性金融资产p153 一、交易性金融资产概述 交易性金融资产，是指企业为了充分利用闲置资金，以赚取资本利得差价为目的，从二级市场购入的，准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产。 树科竭柜樱品泰奥冰痪诣洗皇彝冗兢咆卿苯这图猾萍肿伏神舍汪挡呆虚憾11年第5章投资课件11年第5章投资课件 交易性金融资产两个基本特征： 1、有明确市价，并且能够在公开的资本市场上交易； 2、企业持有交易性金融资产的目的，是作为暂时闲置资金的存放形式，以保持其流动性和获利性。 香戎么黑赢孪耻亚境探钙钉传坝茫瞧命齐还繁谢袍鸥穗朔诲该镀浦履稿雕11年第5章投资课件11年第5章投资课件 二、交易性金融资产的会计处理 应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 （一）取得交易性金融资产的核