【2017年电大考试整理】2017年电大 辽工大全面预算管理小抄.docVIP

1.预算管理与企业战略管理的关系： 预算管理与企业战略管理的关系可以从两个方面进行解释，一是企业战略管理目标要通过预算管理来实现，二是预算管理要以企业战略目标为导向，二者之间存在着相互依存，相互制约的关系。企业战略管理中的各个战略目的都在于提高预算管理的效率，实现企业价值。预算管理是在企业战略指导下的管理，有效的预算管理有利于实现企业的发展战略、提高企业价值。预算管理是在企业战略管理框架下实施的管理活动，缺乏战略指导的预算管理将难以实现预算管理的目标。 2.预算的种类及优缺点： 固定预算：优-编制较为简单；缺-实际业务水平与预算业务水平相差较大时，就难以发挥预算应有的作用，难以进行控制、考核、评价等。 弹性预算：优-比固定预算运行范围广，使预算与实际具有可比基础，使预算控制和差异分析具有意义和说服力；弹性预算一经编制，只要各项消耗标准和价格等依据不变，便可连续使用，从而大大减少工作量；能够在控制了数量变化后，更好地对某个职能部门或管理人员的经营业绩进行评价。 增量预算：缺-受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的平均主义和简单化，不利于企业的未来发展。 零基预算：优-不受现有费用项目的限制，能够调动各方面降低成本费用的积极性，有助于企业未来的发展。 定期预算：优-预算期与会计年度相配合，便于考核与评价预算的执行结果；缺-具有盲目性，滞后性与间断性。 滚动预算：优-保持预算的完整性、持续性，有利于生产经营稳定而有序的进行；由于预算不断修整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导与控制作用；缺-采用滚动预算必须要有与之相适应的外部条件，实行滚动预算的自动延伸工作比较耗时，代价太大。 概率预算：适用于预算期变化大的预算编制，也适合长期预算编制，是对确定预算的改进。 确定预算：适用于预算期稳定的预算指标的编制，可以减少预算编制工作量。 3.预算管理的四种模式： 以销售为核心：以销售为编制起点，销售收入为主导考核指标。是企业预算编制中最基本的方法，很大程度上是由销售预算的正确性决定的，而销售预算又是由对市场销售预测的准确性决定的，因此以销售为核心的预算管理模式要重视做好销售预测工作。适用于以快速成长为目标的企业，处于市场增长期的企业，季节性经营或市场需求波动大企业。 以利润为核心：以利润为编制起点，根据对影响企业利润各因素的分析，首先确定利润目标，制定企业的销售预算以及成本预算。为了保证利润预算目标的实现，企业也可根据组织结构的情况将利润目标进一步分解落实到各基层单位，作为业绩考核依据。适用于大型企业集团的利润中心和以利润最大化为目标的企业。 以成本为核心：以成本为编制起点，预算以控制成本为主轴，考核以成本为主要指标。根据影响企业利润的各项因素确定利润目标，制定企业的销售预算，最后倒算成本，并根据企业管理需要将成本进一步细分为固定成本预算和变动成本预算。适用于产品处于成熟期的企业或者大型企业集团。 以现金为核心：主要由现金流量预算、经营预算、资本预算、筹资预组成算。优点是有利于增加现金流入，控制现金支出，实现资金收支平衡，尽快摆脱财务危机；缺点有预算中安排的资金投入较少，不利于企业高速发展，预算思想比较保守，可能错过企业发展的有利时机。 适用于重视现金回收的企业，产品处于市场衰退期的企业以财务困难的企业。 4.预算与财务分析的关系： （1）财务分析对预算编制的重要性体现在：①有助于公司制定新的战略目标②从行业中寻找可以借鉴的指标③寻找行业的趋同性 （2）①预算要重视对公司财务状况和同业的对比分析②要从财务分析中发现公司在战略定位方面的问题，及时进行战略更新与调整③要从财务分析中了解企业管理的信息，并将其作为预算控制的目标。 财务分析有哪些关键指标，如何计算： 盈利能力分析（指标值越大，盈利能力越强） 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债（该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上） 速动比率=速动资产/流动负债（其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好） 资产负债率=负债总额/资产总额（可与行业平均值比较） 资产营运能力分析 总资产周转率=营业收入/平均总资产 存货周转率=销货成本/存货平均余额 应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额（周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强） 成长能力分析 总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额 营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入 6.预算管理的积极，消极作用： 积极：①有利于明确企业一定时期的经营管理目标②有利于协调各职能部门的工作③预算所具有的特点决定了其实施的必要性④