《中级会计实务》内部商品购销交易的抵销知识点总结(7p).docVIP

《中级会计实务》内部商品购销交易的抵销知识点总结 　　3.内部商品购销交易的抵销 　　内部商品购销交易是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的商品购销事项。内部商品购销交易的抵销应分别不同情况进行处理。 　　（1）内部商品购销当期的抵销： 　　抵销当期内部销售收入： 　　借：营业收入（当期内部销售销售收入的数额） 　　贷：营业成本 　　抵销期末存货价值中包含的未实现内部销售利润： 　　借：营业成本（期末内部购进存货的成本×销售企业的毛利率） 　　贷：存货 　　调整因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税资产 　　企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 　　调整分录如下： 　　借：递延所得税资产（抵销的存货中包含的未实现内部销售毛利×税率） 　　贷：所得税费用 　　存货跌价准备的抵销 　　如果购买企业对内部购买形成的存货计提存货跌价准备，当购买企业本期期末内部购进存货的可变现净值低于其取得成本，但高于该存货在合并会计报表中成本时，则应将购买企业本期根据内部购进存货