6、个人所得税课件.ppt

企业税务专题;第八讲 个人所得税;一、个人所得税法概念 是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得以个人应税所得为征税对象的一种税。 2005年，个人所得税收入为2,093亿元，占全部税收收入(30,865亿元)比重为6.78%。 ;1. 1950年政务院颁布《全国税政实施要则》，规定征收薪给 报酬所得税(未实际开征)和存款利息所得税(50年--59年) 2. 1980年五届全国人大通过《个人所得税法》 适用于中国公民 和在我国取得收入的外籍人员。 3. 1986.1国务院颁布《城乡个体工商户所得税暂行条例》，适 用于个体工商户。 4. 1986.9 《个人收入调节税暂行条例 》适用于中国公民，原 《个人所得税法》从87年1月1日起只适用于在我国取得收入 的外籍人员。 5. 1993.10 八届全国人大修订《个人所得税法》适用于所有居民 和非居民。 6. 1999年国务院决定对储蓄存款利息征税。;三、个人所得税法的特点; Energy-efficient Tax Credits Adoption Tax Credit: Child Tax Credit Retirement Savings Contribution Credit Credit for the Elderly or Disabled Alimony Paid Tax Deduction Casualty Theft Losses Classroom Expenses Deduction Early Withdrawal Penalty Deduction Foreign Tax Credit Qualified Performing Artists (QPA) Deduction Moving Expenses Self-Employment Tax Deduction Student Loan Interest Deduction ;一、个人所得税的纳税人 指在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得应税所得的个人，以及在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年并从中国境内取得应税所得的个人。 按属地(收入来源管辖权)兼属人(居民管辖权)原则确定。 1、住所标准：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 ⑴ 是否有长期居住的权利 ⑵ 是否有长期居住的意思; 2、居住标准 从公历1.1---12.31的纳税年度内，在中国境内居住满一年。在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的临时离境不得扣除。 在中国境内有住所 … … … … … 满一年 纳税人 居住 在中国境内无住所 不满一年 不居住 … … …; 居民负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外全部所得向我国申报纳税。但对于在中国境内无住所，但居住在一年以上五年以下的个人，对其来源于中国境外的所得，经批准可只就其由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分纳税。 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，或在税收协定规定期限内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予征税。;㈠ 、工资、薪金所得 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴及与任职或受雇有关的其他所得。 但下列补贴、津贴不属于本税目： 　1.独生子女补贴、 　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、　津贴差额和家属成员副食品补贴、 　3.托儿补助费、 　4.差旅费津贴、 　5.误餐补助等。;1. 指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、