6章个人税-2011.11课件.ppt

税法（二）- 个人所得税;一、纳税人 二、适用税率 三、征税范围 四、税额计算—一般 五、税额计算—特殊 六、税收优惠 七、税务管理 ;一、纳税义务人 1.居民纳税人 住所标准 有住所—习惯性居住地 时间标准 无居所 居住 满一年 无限 临时离境 不扣减日数 2.非居民纳税人 住所标准 无住所 不居住 时间标准 无住所 居住 不满一年 有限 3.出入境、往返当天居住日数的确定 任职境外任职 境内外同时任职 按半天计 否则 按1天计 二、适用税率—累进税率(305页)、比例税率 ;三、征税范围—分国又分项 1.工资薪金所得 2.个体工商业户所得 3.对企事业单位承包承租所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.利息股息红利所得 10.偶然所得 11.其他所得 ;四、税额计算—一般 1.工资薪金 (1)应税所得 月所得=月收入-费用扣除标准 非税收入 差旅费津贴与误餐补助、公积金、 独生子女补贴、托儿补助 费用扣除标准 3 500元/月 （2011.9.1起） 加计扣除标准 1 300元/月 中国人在中国境外 （2011.9.1起）外国人在中国境内 -1980-800;2006.1.1-1600; 2008.3.1后：2 000元/月 (2)税率—七级超额累进税率（新） (3)税额计算 月税额=月所得×适用税率-速算扣除数 ;级数 全月应纳税所得额 税率 速扣数(元) 1 不超过1 500元 3% 0 2 超过1 500元-4 500元 10% 105 3 超过4 500元-9 000元 20% 555 4 超过9 000元-35 000元 25% 1 005 5 超过35 000元-55 000元 30% 2 755 6 超过55 000元-80 000元 35% 5 505 7 超过80 000元 45% 13 505;级数 含税级距 税率(%) 速扣数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2,000元 10 25 3 超过2,000元至5,000元 15 125 4 超过5,000元至20,000元 20 375 5 超过20,000元至40,000元 25 1,375 6 超过40,000元至60,000元 30 3,375 7 超过60,000元至80,000元 35 6,375 8 超过80,000元至100,000元 40 10,375 9 超过100,000元 45 15,375 ;例: 王某为中国居民，2011年9月应税收入8 500元。则应纳个人所得税： 月应税所得 8 500-3 500=5 000元 月应纳税额 5 000 ×20%-555=445元 假定 2010年8月应税收入8 500元。则应纳个人所得税： 月应税所得 8 500-2 000=6 500元 月应纳税额 6 500 ×20%-375=925元 例：汤姆为美国公民， 2011年11月在中国境内取得应税收入8 500元。则应纳个人所得税： 月应税所得 8 500-3 500-1 300=3 700元 月应纳税额 3 700 × 10%-105=265元 例:王某为中国居民，2011年11月应税所得8 500元。则应纳个人所得税： 月应纳税额 8 500 ×20%-555=1 145元;2.个体业户—不同项目 应分项计算 个体业户 生产经营所得 应税所得 年所得=年收入-成本-费用-税金-