中国税制个人所得税课件.ppt

所 得 税 类;第一节 个人所得税的基本规定; 二 .纳税人 （一）居民纳税人：对其来源于境内、外的所得征税。 1、在中国境内有住所的个人。（住所：习惯性居住地。） 2、在中国境内无住所但居住满一年的个人（包括一年内，一次离境不超过30天或多次离境累计不超过90天）。 ;（二）非居民纳税人：对其来源于境内的所得征税。 1、在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得的个人。 2、在中国境内无住所并在一个纳税年度内居住不满一年但有来源于中国境内收入的个人。;（三）、所得来源地的判断 ;征税对象 (共11项);例4、按个人所得税法的规定，纳税人取得的下列所得中，应按劳务报酬所得项目计算征收个人所得税的有： A、李教授从任职大学取得劳动分红或奖励 B、李教授应外单位邀请讲学取得的收入 C、李教授个人独立从事设计取得的报酬 D、李教授应电视台邀请出任某节目嘉宾取得的收入;四、税目与税率;税率表一:;级 数;税率表三:; 税率表四;第二节 个人所得税的计算;一、工资、薪金所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝全月工资、薪金收入总额－费用额（2000元+附加扣除费用2800） （二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数;二、个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝全年收入总额－成本－费用－损失－税金 (二) 应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ;例4：某个体户１月份生产、经营所得为7000元，成本、费用和损失经税务部门审核为2500元，计算其该月份应预缴的所得税额。 ;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝全年收入总额－必要费用（3500×12） （二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ;四、劳务报酬所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 1、每次收入不足 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额一800 2、每次收入在 4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额 x（l－20％） 劳务报酬所得是按次计算征税的，税法根据不同劳务项目的特点，分别规定为：（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。;（二）应纳税额的计算。 1、每次收入的应纳税所得额不超过2万元的： 应纳税额=应纳税所得额X20％ 2、每次收入的应纳税所得额超过2万元的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数;例7：某教授外出讲学收入3000元 ，计算其应纳个人所得税额。 ;例10、某歌手在卡拉OK厅演唱，每星期2次，每次演唱后取得酬劳200元，该歌手2月份共演出8次。同时该歌手2月份还参加一次大型文艺演出，取得收入30000元。计算该歌手2月份应纳个人所得税额。;五、稿酬所得应纳税额的计算：、 （一）应纳税所得额的计算 1、每次收入不足 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额一800 2、每次收入在 4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额 x（l－20％） 稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。具体确定为： （1）同一作品再版取得所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ;（二）应纳税额的计算。 稿酬所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额× 20% × （ 1一30％）;例13、某作家一篇小说自1998年1月至3月在某杂志分3期连载共获稿酬12000元。10月份因该小说畅销，杂志社又加印，作家又获加印稿酬8000元。请计算该作家应纳税额及如何缴纳？;说明：两个及以上的纳税人共同写作一部著作而取得的稿酬所得，可以对每个人分得的收入分别扣除费用，然后计算各自应纳的税款（除稿酬外，该项规定也使用于多人共同取得其他收入的征税） 。;六、特许权使用费所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算。 1、每次收入不足 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额一800 2、每次收入在 4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额 × （l