第8章个人所得税课件.ppt

8.1 税种设置 8.1.1 个人所得税的概念 8.1.2 个人所得税的产生 8.1.3 个人所得税的作用 8.1.1 个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）为纳税义务人，对个人一定期间的所得或收入课征的一种税。 个人所得税是目前世界各国普遍开征的一种税。约有140多个国家和地区开征此税。 8.1.2 个人所得税的产生 个人所得税于1799年创立于英国 1950年颁布《全国税收实施要则》曾列有薪给报酬所得税和存款利息所得税,这是我国最初设立的个人所得税 1980年开征个人所得税 1987年开征个人收入调节税 1986年开征城乡个体工商业户所得税 1993年l0月修订个人所得税法，从1994年1月1日起施行 8.1.3 个人所得税的作用 1.筹集财政资金 年度 个人所得税收入（亿元） 增长（%） 1995 131 — 1996 193 47.3 1997 260 34.7 1998 339 30.4 1999 414 22.1 2000 660 59.4 2001 996 50.9 2.调节个人的收入水平，有利于实现收入分配公平 3.维护国家主权，贯彻平等互利原则 4.有利于人们树立正确的纳税意识 8.2 纳税人与征税对象 8.2.1 纳税义务人 8.2.2 征税对象 8.2.1 纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨、香港、澳门、台湾同胞 依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人，分别承担全面和有限的纳税义务 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。这里所说的习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数 临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境 “中国境内” 是指施行《中华人民共和国个人所得税法》的地区，即中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税 非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 8.2.2 征税对象 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得