第六章 个人所得税筹划课件.pptVIP

个人所得税筹划;第六章　个 人 所 得 税 筹 划;方案一，工薪纳税＝（4000－3500）×3%＝15元 方案二，劳务纳税＝（4000－800）×20%＝640元 方案一作为工薪比方案二作为劳务节税30元。;教学目标;筹划方法;筹划内容;一、纳税人身份的筹划;;在中国境内无住所的个人取得的工薪应纳税的规定;;;;;;二、工资薪金所得的税务筹划;个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为 ;个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：;;;筹划难点： 工薪筹划需要财务人员通晓税法的有关规定，准确预测个人的收入水平，合理安排税前的支出，防止增加个人不必要的负担。这是所有的支付所得单位常常忽略的问题。 筹划建议： 要使个人收入水平稳定提高而税收负担又不增加，应尽可能提高职工的福利水平。主要有： (1)企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法； (2)企业提供假期旅游津贴； ⑶企业为职工提供培训的机会； ⑷企业提供员工福利设施。;三、年终发放奖金的税务筹划; （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。??? 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。;（二）雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率－速算扣除数??; 注： 1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 ?2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。;【案例6－3】小张每月工资3500元，全年奖金24000元。单位全年奖金发放常采用以下三种方式： 方案一，12月份一次性发放； 方案二，6月、12月两次发放，每次12000元； 方案三，每月发放一次，每次2000元。 分析：哪种方案能节税？ ;当月工资等于3500元时： 〖方案一〗12月份一次性发放： （24000＋3000－3500）÷12＝1958.3(元) 税率为10% 应纳税额＝（24000＋3000－3500）×10％－105＝2245(元) 〖方案二〗二次发放： 每次应纳税所得额＝3000＋12000－3500＝11500(元) 应纳税额＝(11500×25％-1005)×2(月)＝3740(元) 〖方案三〗按月发放： 每月应纳税所得额＝3000＋2000－3500＝1500元 应纳税额＝1500×3%×12(月)＝540(元) 方案三最佳。;如果小张的月工资为5000元： 〖方案一〗一次发放： 工资应纳税额＝(5000－3500)×3％×12（月）＝540(元) 奖金：24000÷12＝2000元 税率为10% 应纳税额＝24000×10%－105＝2295(元) 应纳个人所得税＝540＋2295＝2835(元);〖方案二〗二次发放： 发放当月应纳税额＝[(5000＋12000－3500)×25％－1005]×2(月)＝4740(元) 另外十个月工资应纳税额＝(5000－3500)×3％×10＝450元 应纳个人所得税＝4740＋450＝5190(元) 〖方案三〗按月发放： 每月应纳税额＝[(5000＋2000－3500)×10％－105]×12(月)＝2940(元) 方案一最佳。;筹划难点： 奖金发放形式的选择，需要针对每一个体的具体情况进行测算，这是一项繁琐的工作，需要财务人员把握税法的要点。 筹划建议： 奖金发放的筹划必须考虑各企业的具体情况，虽然奖金发放计入企业的工资总额，但要在合理的范围内。因此，奖金的发放数额大小需要结合企业的所得税负担，经过测算来判断和选择。;四、分次申报纳税的税务筹划;【案例6－4】某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位在支付给该人劳务报酬60000元时，有四种方式： 方案一，假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元； 方案二，如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税； 方案三，按季度支付，一次15000元； 方案四，半年支付一次。 分析：哪种支付方式能节税？;〖方案一〗单位年底一次付给一年的咨询服务费6万元： 应纳税所得