第四章 纳税评估课件.pptVIP

第四章 纳税评估与税收分析;第一部分 纳税评估;;第二条 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 ;纳税评估的主要内容;;纳税评估主体;评估工作的管理部门及责任;纳税评估办法第二十三条 基层税务机关及其税源管理部门——制定工作计划 纳税评估办法第二十四条 对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议； 要作好评估资料整理工作，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私； 要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核； 要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。;纳税评估办法第二十五条? 征管部门 纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务规程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层税务机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工并定期对评估工作开展情况总结和交流 计划统计部门 对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层税务机关开展纳税评估提供依据和指导?;专业管理部门（包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门） 进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法，为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。 纳税评估办法第二十六条 工作人员责任——不构成犯罪的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任 ;; 第四条 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行； 评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主； 特殊情况可以延伸到往期或以往年度。;;纳税评估的基本流程;（一）汇集纳税评估的资料来源（信息采集）; 第十四条 纳税评估的主要依据及数据来源包括： 纳税信息 “一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等； 税收管理员信息 税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息； 上级税务机关信息 上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值； 其他信息 本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。 ;纳税评估办法第二十四条? 基层税务机关及其税源管理部门——利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息 纳税评估办法第二十七条? 各级国家税务局、地方税务局——加强协作，提高相关数据信息的共享程度 ; 第九条 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。（两个所有） 第十条 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。 第十一条 筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。;;（三）对审核项目的分析与评价;评估指标预警值 第八条 纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。 评估指标预警值：税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。 测算预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。 纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。; 分析 纳税评估办法第十五条 、第十六条 、第十七条 比较分析法（横向比较分析 、纵向比较分析 ） 差异分析 逻辑关系稽核分析 ; 纳税评估办法第十八条、第十九条、第二十条 约谈、举证、调查核实 香港——喝咖啡 新加坡——喝茶 ;第十九条 对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。 税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。 税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门